「企业报税」问：商品销售退回的账务处理
2021-04-19 08:52:33
商品销售退货是指中小企业销售的商品，因总质量和栽培品种不符合要求而退货。销售和退货可能发生在中小企业确认收入之前，因此只需将“发出商品”过程中已经记录的商品生产成本转回“库存商品”过程；中小企业在确认收入后返销的，无论是前夜销还是前几年销，除类似情况外，一般都要冲抵回1月的销售额，同时冲抵回1月的生产成本；如果支票折扣或销售折扣已经在本次销售中发生，所有变更应在退货的1月份进行。《增值税组织法》等法律法规明确规定，一般税收中因销售退回或折扣而退还购买方的增值税，应在发生销售退回或折扣的当期销项税额中扣除。因此，中小企业应同时用金字冲减“应交税金-应交增值税”科目。
例1。某中小企业销售A到A的100件，每件的进价在170元，销售价在200元。增值税率17%，发了货，贷款没到。会计分录如下:
借:应收账款——一、公司的23400
贷款:商品销售收入2万
应交税金-应交增值税(销项税)3400
例2。a公司收到验收货物时，发现有30件货物质量与合同不符，要求退货。经供应商确认，同意将货物退回企业退税，30件货物已退回仓库。
对于此项业务，供应商将收回原增值税专用发票抵扣联和发票复印件，开具明细完全相同的黄金专用发票，并使用会计复印件作为抵扣当期销项税额的底稿；其他复印件，连同从买方收回的抵扣企业的纳税申报表和发票复印件，用金粘贴在专用发票复印件前面，根据扣除退货后的货物周转率开具增值税专用发票，两国相应记录。供应商的会计处理是:
根据红墨水专用发票，原始保费记录由会计协会核销:
借方:应收账款——本公司A，23400(红字)
信用:商品销售收入2万(红字)
企业纳税申报表应交税金-应交增值税(销项税)3400(红字)
根据重新开具的专用发票，会计核算与会计分录相结合:
借:应收账款——a .公司16380
贷款:商品销售收入14000元
应交税金-应交增值税(销项税)2380
如果销售生产成本已经结转，同时做会计分录:
借:库存商品5100
贷款:商品销售生产成本5100
买方应根据重新开具的专用发票副本进行会计分录:
借:商品购买14000
应交税金-应交增值税(进项税)2380
贷款:利息(或应付账款)16380
如果全部退货，供应商会根据红墨水的专用发票记账联核销原保费记录，买方不做账务处理。
例三。继续前面的例子，a .公司采购商品时，支付贷款并进行账务处理:
在收到相关汇票和付款专用发票后:
借:商品购买20000
应交税金-应交增值税(进项税)3400
贷款:利息23400
货物验收后，总质量合格的货物入库:
借:库存商品14000
信用:商品购买14000元
由于公司已经做了上述账务处理，专用发票抵扣联和发票联很难退回，应在当地取得
县、市政府出具的进货退出证明发给供应商，作为供应商为有特殊红字的企业开具纳税申报表的正确依据。供应商收到进货退出证明后，根据退货的数量和额度开具红色专用发票，两国进行相应的账务处理。供应商根据红墨水专用发票进行会计分录；
借:商品销售收入6000
应付税款
(销项税)1020
贷款:利息7020。
如果销售生产成本已经结转，同时做会计分录:
借:库存商品5100
贷款:商品销售生产成本5100。
买方应根据红字专用发票抵扣联和发票联进行会计分录:
借方:应收账款(或利息)7020
信用:商品购买6000
应付税款
(进项税转移)1020。
