根据《中华人民共和国国务院关于促进外商投资企业增长若干政策的通知》(中华人民共和国教育部[2017]39号)，司法部等四个公安部门“关于外国投资者为分配利润所必需的融资，一律不征收代扣代缴个人所得税的政策。《通知》(国税发〔2017〕88号，以下简称《通知》)等有关规定，外国投资者不得以募集资金分配利润为目的。

一、《通知》第二条第(四)项规定的管理和娱乐活动，明确包括与下列鼓励类融资项目相关的一项或多项经济开发和娱乐活动:

(一)生产的产品或者提供的公共服务。

(2)发展娱乐活动；

(3)为建造或购买工厂提供资金；

(四)其他管理和娱乐活动。

境外投资者在收回享受临时免税政策的融资前或根据《通知》第七条审批补缴税款时，应向利润分配企业主管税务机关提供《通知》第二条第(四)项规定的销售确认、财务会计统计等信息。主管税务机关对相关信息有疑问的，应按照《通知》第六条的规定提交当地(市)税务机关处理。

二、按照《通知》第四条或第七条的规定，对逾期未缴的税款，外国投资者可以按照有关规定享受税收协定的优惠，但只适用于有关所得税协定生效时的缴纳。除后续税务协议另有规定外，按照后续税务协议执行。

三、外国投资者按照《通知》第三条的规定享受临时税收政策时，应填写《非居民企业延期缴纳代扣代缴个人所得税数据调查报告表》，并报送利润分配企业。

境外投资者按照《通知》第五条规定补缴临时非税收入时，应向利润分配企业主管税务机关提交《非居民企业延期缴纳和代扣代缴个人所得税数据调查报告表》及相关合同和款项

鼓励类融资项目娱乐活动相关如何巧妙避税的信息及省税务机关要求的其他信息。

外国投资者按照《通知》第四条或第七条的规定补缴的税款，应填写“中华民国代扣代缴”

调查报告表》，并报送利润分配企业主管税务机关。

四、利润分配企业应当按照《通知》第三条的规定审核外国投资者提交的资料，并确认以下结果，实施临时税收政策:

(一)境外投资者申报的数据是原始的，不存在漏项；

(二)收入的具体支付步骤与境外投资者申报的数据一致；

(3)境外投资者所报数据涉及的利润分配企业明细真实准确。

五、利润分配企业已按照《通知》第三条规定实施临时避税政策的，应在具体缴纳所得税后7日内，向主管税务机关提交以下资料:

(一)利润分配企业填写的《中华人民共和国个人所得税代扣代缴企业调查报告表》；

(2)境外投资者提交并由利润分配企业补充的《非居民企业延期缴纳和代扣代缴个人所得税数据调查报告表》。

利润分配企业主管税务机关应在收到《非居民企业延期缴纳和代扣代缴个人所得税调查报告表》后10个工作日内，按照《通知》第二条第(一)项的规定，将《非居民企业财务联系函》发送给融资企业主管税务机关(以下简称“融资企业”)或其他相关税务机关，并转发相关资料。

6.被融资企业主管税务机关或其他税务机关发现下列情况，应在5个工作日内以《非居民企业财务联系函》的形式反馈给利润分配企业主管税务机关:

(一)被融资企业不符合享受暂不征税政策前提的相关事实或数据；

(二)境外投资者处置已享受暂不征税政策的融资的相关事实或数据。

七、在财务管理工作中，主管税务机关不得非法要求外国投资者、利润分配企业、融资企业、

乙方及其他相关单位或个人应在规定期限内向境外投资者提供与临时非税收入政策相关的信息和数据。

8.利润分配企业未按本新闻稿第四条规定审核确认外国投资者提交的资料和数据，导致不应享受临时免税政策的外国投资者享受临时免税政策的，利润分配企业主管税务机关应当按照有关规定追究利润分配企业代扣代缴税款的法律责任，并向外国投资者非法追缴应纳税款。

九、境外投资应如何巧妙规避税收数据，使其不应享受临时税收政策，而是具体享受临时税收政策，由利润分配企业主管税务机关按照《通知》第四条的规定执行。

十、境外投资者持有全国相同的村民企业融资，包括已享受临时非税收入政策的融资和未享受临时非税收入政策的融资。外国投资者部分处置融资的，应当视为已享受临时非税收入政策的融资。

境外投资者未按照《通知》第七条规定缴纳递延税款的，利润分配企业主管税务机关应当追究境外投资者延迟缴纳税款的法律责任，延迟缴纳税款期限自收到相关现金后第8日(含当日)起计算。

如何巧妙避税11？外国投资者和利润分配企业可以委托中介机构办理本新闻稿规定的相关事项，但应向税务机关提供书面送达证明。

十二.本新闻稿将于2017年1月1日起实施。

我特此发布新闻稿。

附加:

商务部

2018年1月2日

政策解释: