「公司税务筹划」资源税纳税申报表修订！7月1日起全面试行

2021-04-19 08:55:57

为落实资源税改革政策，国家税务总局于2016年月末发布38号新闻稿，对原资源税申报表进行全面修订。资源税申报表、资源税申报表附表一(适用于原矿税目)、资源税申报表附表二(适用于精矿税目)、资源税申报表附表三(减免税明细)已经形成，将于2016年7月1日起执行。

修订的细节主要包括五个部分:

一个是

资源税原两个纳税申报表修改为一个主表和三个附表，适用于从价征收纳税人，也适用于从配额征收纳税人。主表反映了从计税依据(包括销售税金和营业额)到应交税金和应交税金(退税)的计算步骤，简明扼要。附表主要反映计税依据的计算步骤和减免税项目的相关情况，反映应税产品经营公司的税收筹划金额需要折算、折算或从运输杂费中扣除的情况，以及外购矿石的采购金额。纳税人填写完附表后，系统会生成与主表相关的数据项，只需通过数字签名确认即可，无需纳税人重新填写(类似流程只需先填写附表再填写主表的例外)。

第二是

所有资源税项目(除了自然资源)都简单地按照税收分为两类:原矿和精矿。同时具体说明:煤炭、天然气、原油、井盐、湖盐、宜兴等税目相当于原矿税目，并填写附表(1)；在附表(2)中填入金锭和原矿粮作为相当于浓缩税目的简单税目。

第三是

纳税人开采原矿需填写附表(1)，开采精矿需填写附表(2)；如果两种类型的税目都被挖掘，则应填写附表(公司税务计划一)和(二)。不涉及减免税项目的纳税人无需填写附表(3)。定量征收资源税的纳税人不需要填写应税产品营业额等数据项。

资源税申报表已从目前的两个主表改为一个主表和三个附表。虽然表格样本较多，但并没有增加纳税人报税的费用。同时规范了资源税返还的管理，符合两国防控征税可能性的需要。

第四是

天然气资源税的申报受到监管。在附表(3)中，天然气和原油资源税的减征比例要求按照以下公式计算填写:减征比例=(综合减征率÷适用税额)×100%；综合还原率=适用的特定税征收率。

第五是

矿产资源税的申报受到管制。在附表(1)中，确定了其他矿产品设计煤的平均磨矿比，其比值为:平均磨矿比=1÷平均综合回收率；综合回收率=洗精煤数÷洗前原煤数×100%。

政策翻译

国家税务总局

关于发布修订后的资源税纳税申报表的公司税务筹划的新闻稿

中华人民共和国国家税务总局2016年第38号新闻稿

根据《中华人民共和国司法部国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》(国税发〔2016〕53号)，资源税改革将于2016年7月1日起实施。

为落实资源税改革政策，中华人民共和国国家税务总局修订了原资源税申报表，形成了《资源税申报表》、《资源税申报表附表一》(适用于原矿产税项目)、《资源税申报表附表二》(适用于集中纳税项目)、《资源税申报表附表三》(减免税明细)，现予以发布。自2016年起，《中华人民共和国国家税务总局关于修改资源税纳税申报表的新闻稿》(国税发〔2014〕62号)同时废止。

我特此发布新闻稿。

附加:

1.资源税申报表

2.资源税纳税申报表附表(一)(适用于原矿税目)

3.资源税申报表附表(二)(适用于集中纳税项目)

4.资源税申报表附表(三)(减免税明细)

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国家税务总局

2016年6月22日