八项改革

第一，小型微利企业将再次扩张

2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额低于50万元(含，下同)的，无论采用审计征收方式还是核定征收方式，均可享受减征50%收入计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业个人所得税的政策。

小型微利企业是指不受国家限制或禁止，并满足以下前提条件的企业:

(一)制造企业合理节税:本年度应纳税所得额不超过50万元，职工总数不超过100人，资本总额不超过3000万元；

(2)其他企业:本年度应纳税所得额不超过50万元，职工总数不超过80人，资本总额不超过1000万元。

政策依据:

1.司法部和国家研究所

金融事务

我局关于合理节税扩大小微企业个人所得税外商投资范围的通知(财税[2017]43号)

2.国家研究所

金融事务

国家税务总局关于扩大小微企业个人所得税实施外商投资范围内征管问题的新闻稿(国税发〔2017〕23号)

二是在扣除范围内简化和完善开发费用

1.要拓宽外部R&D员工的范围，具体扣除R&D员工的股权激励费用；

2.如何处理具体材料成本的跨年度问题

3.改变人民币加速折旧(缩短资产摊销期)费用的收取方式，计算扣除税前扣除的折旧部分(摊销部分)。

4.如果特定企业在开发、娱乐活动中发生的开发费用形成资产，其资本化时间与会计处理完全一致。

5.具体失败的开发娱乐活动所发生的开发费用，可享受税前加扣政策。

政策依据:

《中华人民共和国国家税务总局关于发展费用税前扣除和征收范围内有关问题的新闻稿》(中华人民共和国国家税务总局2017年第40号新闻稿)

三、科技企业的研发费用

扣减率的增加

1.科技企业在开发、娱乐活动中发生的研发费用，如果资产未计入当期，从2017年1月1日至2019年12月31日，根据实际情况按时扣除。按具体金额的75%税前扣除；资产形成的，按照上述期间资产生产成本的175%进行税前摊销。

2.享受上述优惠的企业必须取得省级高新技术管理机构授予的科技企业入库登记编号。企业在结算月内按时取得科技企业注册编号的，可享受本年度上述外商投资。企业经按时修改数据后仍符合要求的，本年度不得享受上述外商投资。

政策依据:

1.司法部、国家税务总局、教育部关于提高科技企业研发费用税前扣除比例的通知(财税[2017]34号)

2.《中华人民共和国国家税务总局关于提高科技企业研发支出税前扣除比例的新闻稿》(中华人民共和国国家税务总局2017年第18号新闻稿)

3.《教育部、司法部国家税务总局关于印发科技企业高评价必要性的通知》(国科发政〔2017〕115号)

4.公益捐赠费用可以结转税前扣除

企业发生的公益捐赠支出在本年利润总额12%以内的部分，在计算应纳税所得额时允许扣除；允许结转后三年内计算应纳税所得额时，扣除超过当年利润总额12%的部分。

政策依据:

《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第64号)第九条

动词 （verb的缩写）继续实行扣除商业推广费的政策

2016年1月1日至2020年12月31日，香水制造或销售、医疗器械制造、饮料制造(不含酒精饮料制造)企业发生的赔偿及业务推广费用，对于不超过前夜销售(开业)收入30%的部分，允许扣除，超出部分允许支付本年度后期结转抵扣。

政策依据:

司法部、国家税务总局关于开展业务推广费用税前扣除政策的通知(国税发〔2017〕41号)

6.继续支持和促进重点项目组的企业家就业

对于商业贸易企业、服务型企业、劳动就业类加工企业、公共服务企业、街道社区等，原材料物理性质单一的零售行业。在新增岗位中，前夕招募新的个体户退役士兵，并与他们签约。期限一年以上的劳动合同，违法缴纳社会保险费的，按3月份具体招用总人数扣除。

税率

城市维护建设项目税、教育费附加、大部分高等教育费附加和企业个人所得税优惠。今年年底缴纳，如果企业具体减免

税率

城市维护建设项目的合理节税、教育费附加和大部分高等教育费附加低于核定的减免税总额

企业个人所得税

结算和支付期间的扣除

企业个人所得税

。扣除前夕仍结转本年扣除后。

政策依据:

1.司法部、国家税务总局、国务院关于继续实施扶持自谋职业退役士兵和企业家就业税收制度的通知(国税发〔2017〕46号)

2.《司法部、国家税务总局、国务委员关于继续实施支持和促进重点项目企业家就业税收制度的通知》(财税〔2017〕49号)明确规定

七、促进风险投资停滞、健康、可持续发展

以公司为基础的风险投资企业采用股权投资方式对科技型企业在果实期和初始阶段融资2年(24个月)的，可按投资总额的70%扣除持股2年前夕的应纳税所得额；如果前夜扣款严重不足，当年结转扣款可以以后支付。限制性合伙创业投资企业采用股权投资方式为草创科技型企业融资2年的，可以按照草创科技型企业投资总额的70%从合伙人创业投资企业中扣除联合体合伙的收益；在严重缺扣前夕，可以缴纳今年的结转扣款。

政策依据:

1.《中华人民共和国司法部、国家税务总局关于风险投资企业和魔鬼融资一人税制改革政策的通知》(财税〔2017〕38号)

2.《合理节税》中华人民共和国国家税务总局关于风险投资企业税制改革政策及魔鬼融资相关问题的新闻稿(中华人民共和国国家税务总局新闻稿2017年第20号)

八、增加对外收入信贷的方式和水平

1.企业可以选择分别按国家(周边地区)(即“不按国家(周边地区)明细”)或不按国家(周边地区)统计(即“不按国家(周边地区)明细”)计算其从国外取得的应纳税所得额，并按照《企业所得税法》第四条第一款的规定纳税(中华人民共和国国务院财政、财政部门另有规定的除外)，上述方法一经选择，5个月内不得改变。

2.企业在境外取得的股息收入按时计算时，需要或间接持有企业20%以上股权的境外企业限于按照国税发〔2009〕125号文件第六条规定的持股方式确定的五级境外企业。

政策依据:

1.司法部、国家税务总局关于完善企业境外个人所得税税收抵免政策的通知(国税发〔2017〕84号)

2.《中华人民共和国司法部、国家税务总局关于企业境外个人所得税税收抵免有关问题的通知》(国税发〔2009〕125号)