「网上报税」房地产开发企业增值税专用发票的开具及申报需要注意些什么？
2021-04-19 09:00:03
财务条例”
关于全面推进增值税转型及相关税收征管体制改革的新闻稿
”(国家研究所
金融事务
我局2016年第23号新闻稿第4 (2)条明确规定:“按照现行政策，申请利息税需缴纳增值税，不得开具增值税专用发票(司法部、国家研究院、
金融事务
除局方另有规定外)，税款应单独或由税务机关开具
增值税
开具专用发票时，将通过新系统中利息征税投票日的基本功能进行开具
增值税
发票。"
网上报税可见，只有司法部和商务部规定“申请利息税必须缴纳增值税，不得开具增值税发票”，需要在利息税投票日通过新系统的基本功能开具增值税发票。现行政策没有明确规定房地产开发中小企业销售中扣除耕地价格的部分不得开具增值税发票。因此，增值税一般采用一般计税方法计税，增值税专用发票可以限量开具。
给我一颗豌豆:
某房地产公司向M公司出售租金税合计1000万元，并开具增值税专用发票。经计算，该楼同一块农用地的生产成本为300万元。第一步是计算销项税。销项税额等于1000÷(1+11%)×11% = 99.1万元；第二步是计算销售额。销售额等于1000-99.1 = 900.9万元；第三步，根据以上销售和销项税统计开具增值税专用发票。m公司取得增值税专用发票后，可抵扣进项税额99.1万元；第四步，在增值税纳税申报表(一)网上纳税申报表附资料“销项(应交税金)”第14栏填写(1000-300)÷(1+11%)×11% = 69.37万元；第五步，a公司在增值税纳税申报表主表第一行填报销售额900.9万元，在增值税纳税申报表主表第十一行增值税纳税申报表附信息第十四栏填报销(应)税金额69.37万元。
