新企业所得税法下的企业合理避税方式
2021-06-25 09:26:13
新企业所得税法下的企业合理避税方式
新的企业所得税法律环境下对以往的避税条款做出了一些调整, 所以企业在进行合理避税时选择的方式和途径也需要相应发生变化, 才能适应新的企业所得税的要求。当前, 企业在进行合理避税时, 可以考虑以下几个途径:
1. 针对企业组织形式的企业合理避税方式
新的企业所得税法中关于企业组织形式、税率都做出了较大的调整, 尤其是针对大型工业企业方面, 有些企业为了生产和经营的需要, 会设立一些下属公司, 这时就可以充分运用新的企业所得税法中关于企业组织形式的相关条款, 帮助企业达到经营目标的同时, 可以为企业提供一个合理避税的途径。根据新的企业所得税法中相关的条款, 对于不同组织形式的企业, 在所得税的税负方面也有不同的规定, 以集团公司为例, 子公司如果属于独立法人, 则需要对其进行单独核算, 并且承担相应的税负;如果子公司属于小微企业, 则按照税法规定可以按照20%的标准缴纳企业所得税, 这种纳税方式就可以为集团公司节约很大一笔税费的成本。在子公司建设的过程中, 如果其不能作为独立法人, 就需要在建设的前期投入更多的资金, 就可能会在子公司运行的初期发生亏损, 这时如果可以将子公司纳入到集团企业中, 进行合并缴税, 就可以降低整个集团应该缴纳的所得税税额。
2. 针对收入确认时间的企业合理避税方式
当前, 我国企业在进行会计计量时普遍采用的时权责发生制, 所以在企业收入的计量与确认方面就直接关系到企业的说的谁税额。在新企业所得税法中, 收入的确认是影响企业所得税税额的重要因素, 也是基础, 所以, 如果可以企业可以充分利用收入的确认时间差异来进行合理避税, 可以得到良好的效果。企业的收入, 以销售商品为主要的来源, 但是由于商品的种类较多, 所以在销售形式和收入形式方面也形成了直销直付、直销分付、分期玉手、委托代销等不同的形式, 这时在收入的确认时间方面就存在差异, 所以企业在进行销售活动时, 可以选择合适的销售方式, 对收入的确认时间进行适当的推迟, 而由于推迟确认时间所产生的所得税额度, 就可以达到合理避税的目的。当然, 收入时间的确认只是企业进行合理避税时可以运用的一个要素, 并不是所有商品的销售都可以运用收入时间的推迟来达到避税的目的, 实际的工作中要对其他相关因素进行综合考虑, 降低企业由此而产生的财务风险。
3. 针对优惠税率的企业合理避税方式
新的企业所得税法中针对地域性税收优惠政策做出了调整, 取消了一部分优惠政策, 同时也在很多新的领域方面做出了新的优惠政策, 比如针对小型微利企业, 可以按照20%的优惠税率进行纳税。为了保证小微企业的避税的合理性, 也对小微企业的划分标准进行了详细的规定, 分别按照工业和其他行业的小微企业规模、人数、资产总额、所得税额度等都做出了明确的规定, 来保障小微企业的利益。而新建企业就可以充分运用该项优惠政策, 根据自身的发展要求, 可以筹建多个小微企业, 在保证企业自身发展利益和目标实现的基础上, 可以利用优惠政策达到合理避税的目的。
4. 迎合国家立法意图的企业合理避税方式
对于企业来说, 选择合理避税需要考虑的除了成本与效益以外, 还需要考虑到避税途径的稳定性和安全性, 所以如果能够采取迎合国家立法意图的避税措施, 将会为企业带来更大的收益。当前我国正处在经济结构转型的特殊时期, 国家对于高新科技行业以及企业的重视力度空前, 而且十分鼓励企业提高自身的科技水平。在新的企业所得税法中, 关于企业开发新技术、新产品产生的研发费用未形成无形资产的, 按照规定据实扣除的基础上, 按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的, 按照无形资产成本的150%摊销。根据这个规定, 企业可以积极加大新技术新产品的研究力度, 其形成的加计扣除的部分就可以帮助企业减少很大比例的税收成本, 而且这种规避途径最大限度的迎合了国家的立法意图, 也有利于促进企业的持续发展。
