2018年11月, 习近平总书记在“民营企业座谈会上”指出:“截至2017年年底, 我国民营企业数量超过2700万家, 个体工商户超过6500万户, 贡献了50%以上的税收, 60%以上的国内生产总值, 70%以上的技术创新成果, 80%以上的城镇劳动就业, 90%以上的企业数量。”民营经济已成为国家税收的重要来源, 中小企业作为民营经济的主体, 需依法纳税, 但在遵守国家法律法规的前提下, 合理避税有助于企业减轻税负, 降低生产运营成本, 筹措更多资金用于生产经营, 促进企业可持续高质量发展。

 

中小企业合理避税对于企业的长远发展具有重要作用, 对于企业内部生产经营、商品销售、财务决策的规划尤其重要, 企业必须根据当前所处市场环境在法律允许的条件下选择适合自身的纳税方案, 为企业节省资金, 让经济利益与社会利益实现了有效地结合, 促进了企业的可持续发展。合理避税工作的有序进行, 需要企业管理层、管理人员尤其是财务人员加强税收法律法规的学习, 经常关注税收政策动态, 依托企业创建、经营、终止等全过程, 制订税收筹划方案, 进行财税处理, 一定程度上倒逼财务人员更好地参与企业管理, 提升管理水平。

中小企业内部的合理避税工作多多少少都存在一些缺陷, 这些缺陷具体表现在:环境的不确定性、筹划主体的不确定、财务管理人员的工作存在失误、纳税人对于税法知识的缺乏以及社会各界对于合理避税有着不同的理解等。种种缺陷导致中小企业出现多缴税的情况, 这些情况如下。

企业所有者对于合理避税没有引起一定的重视, 导致企业在缴纳税款的同时对合理避税路径的利用没有达到效果。这都是企业内部的自身情况限制了合理避税工作的发展进步, 环境限制了工作的有序展开, 表现在:企业所有者的财务管理理念缺乏经验, 企业财务管理人员的管理水平未能满足科学纳税的要求, 对于合理规划路径的选择较为盲目导致错误的抉择。另外, 偷税与合理避税概念的混淆, 也是企业不能合理避税的重要原因之一, 偷税漏税是违法行为, 将会受到法律的制裁。而合理的避税手段是法律允许的, 但是许多企业对于合理避税的认识不足, 导致合理避税的工作没做好, 从而间接变成了偷税漏税的行为, 这极大地阻碍了企业财务的发展, 也会给企业的经营带来危机。

由于中小企业财务管理者对于税收项目的认识还不足, 对于项目是否缴费不是特别清楚, 因此常常出现税费多缴的情况。第一, 印花税的缴纳。若企业没有签订合同进行了印花税的缴纳就出现了多缴税的情况。第二, 增值税的缴纳。增值率的多少是与行业相关的, 与进项税的税率是无关的。这一规定确定了增值税的税率, 比如电视的销售增值税率为10%, 那么企业作为一般纳税人也应当按照行业标准缴纳10%的增值税。行业的性质决定了增值税的税率, 企业应当以此为标准进行增值税的缴纳。按照此标准就能够实现合理避税。但是在实际企业经营的过程中, 通常会出现对方会减少金额诱导企业不开具发票的情况, 如果企业看重眼前的小利不开具发票, 就会在纳税时多缴纳税款。

根据国家相关法律规定, 在中小企业的营业执照获得审批结果后, 中小企业在以后的每一个月度都要向税务局进行经营情况汇报工作。不管中小企业在当月是处于盈利状态还是亏损状态, 中小企业都需要向税务局如实汇报经营的现状, 通过财务数据将情况传达给税务局的相应部门, 在企业建设初期, 企业自身收入较低, 如果中小企业没有进行零申报将会相对多缴纳税款, 本来中小企业的收入处于劣势, 而如果加上税务的支出, 对于中小企业的后期发展需要是不利的。同时如果长期进行零申报, 中小企业将会受到罚款的处罚, 并且成为税务机关关注的重点, 这是中小企业在进行零申报需要注意的问题。

做到合理避税的首要步骤为提高企业财务管理人员对于合理避税的深度认识, 做到理念正确的基础上才能进一步选择正确的避税路径, 另外要注意的是运用国家税收优惠合理避税。总体来看, 我国由于地区间的经济发展状况不尽相同, 因此地方之间的税收政策是不同的, 合理避税的问题需要结合具体的实际问题来进行具体分析, 才能得到合理的避税路径。我国的东部地区主要是以行业的优惠政策为主, 而我国的西部地区多以地域性的优惠政策为主, 因此企业需要根据自身所处的市场环境, 来选择符合自身发展的避税方法。合理避税有着许多的途径和方法, 我国针对中小型企业的发展状态, 出台了一些相关的纳税优惠政策, 第一, 目前的优惠政策中规定:每月开票的金额不超过3万元的中小型企业, 免收增值税及附加税 (适用于增值税普通发票) 。每月开票的金额不超10万元的中小型企业, 免收教育费及地方教育费附加 (适用于增值税普通发票) 。因此根据国家出台的以上优惠政策, 中小型企业在实际的生产过程中, 若在当月下旬已经开出近3万元的发票, 同时还有一项收入待入账, 则尽量在下一个月确认收入, 这样就能够减少增值税的缴纳, 实现合理避税。第二, 国家对高新技术企业的优惠政策如下:企业通过申请成为“高新技术企业”, 就可以减免10%的企业所得税, 按照利润的15%缴纳 (非高新技术企业需要缴纳25%的企业所得税) 。企业的研发费用可以按175%进行企业所得税的税前扣除。这两项规定对中小型高新技术企业的税负减免带来了福利, 具体的益处要根据实际情况分析。例如, 一家高新企业的收货的净利润为400万元, 而技术研发费用为200万元。按照国家对高新技术企业的优惠政策, 企业的研发费用可以175%的比例进行税前扣除的工作, 因此在扣除企业研发费用的175%后共剩余50万元需要按照15%的税率进行缴税, 计算结果最终为7.5万元。对于不是高新技术企业来说, 因为国家对于非高新企业的税收优惠是不及高新企业的, 因此高新企业的竞争力要比非高新企业的竞争力强很多, 虽然非高新企业可以申请研发费用的减免, 但是税务部门的通过率也是极低的。因此企业实现从非高新企业到高新企业的转变, 是合理避税的一个有效的路径之一。第三, 关于年终奖的优惠政策如下所述:年终奖的计税算法是一种较为合算的算法, 其通过将年终奖的金额数除以12来计算税率, 特别是对于那些资金情况不容乐观的中小型企业来说, 这样的政策极大地节省了企业的资金。因此, 企业在发年终奖的时候要注意利用好此项政策来进行合理避税, 同时值得注意的是:纳税人取得年终奖金额, 单独作为一个月工资来进行所得纳税, 但是这样的方法在一个年度内只能使用一次。另外, 纳税人除了年终奖以外的各种奖金 (包括加班奖、考勤奖、现金奖等) , 都要按照法律的规定进行税务缴纳。企业进行年度汇算时, 要进行纳税调整工作, 以便企业调整应纳税。

另外, 若将个人专利技术以入股的形式投入给企业进行使用, 那么就可以实现合理避税。企业的基层员工或者领导拥有专利权, 就可以签订合同, 将专利权以有价入股的形势投入企业使用, 因此这项专利成为企业的无形资产, 会计人员将其作为成本费用的一部分进行处理, 就可以节省资金。除此之外, 企业还可以通过划分成本费用中企业费用与股东个人消费的界限、及时补救合法凭证、提高员工的福利等方法来合理避税。

企业财务管理者要对于缴费的判断有一定程度的了解, 避免税费多缴。关于印花税的缴纳与否, 我国的《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定了企业在日常经营中若发生合同废除的情况, 要完成印花税的缴纳工作。企业应当根据合同的签订情况来进行考量, 若已经签订则需要进行印花税的缴纳, 这与合同后期的作废情况和内容执行情况是无关的。

关于采购用品增值税的缴纳。我国的税务机关是按照发票来进行税收控制的, 企业的支出需要出具合法凭证才能进行税前列支, 因此取得发票或其他合法凭证是中小企业节税的重要方法之一。

零申报工作的有序进行, 是企业进行合理避税的一条路径。以下是进行零申报工作的基本条件:在正常情况下, 增值税纳税人的当期收入如果为零, 就能够提出零申报申请;对于增值税一般纳税人来说, 如果当期既没有销项税额也没有进项税额的情况下, 才能够零申报;若期末经营, 收入、成本都为零, 也能够进行零申报。另外, 注意不要长时间进行零申报, 企业应当以诚信的态度来面对税务的缴纳问题。若企业有收入, 也不能办理虚假的零申报。企业最长的零申报时限最好不要超过6个月。

总之, 在供给侧结构性改革过程中, 中小企业快速发展, 一方面要用好政府实质性减税和降低企业负担的各项政策措施, 另一方面企业管理人员要充分了解税法, 了解国家出台的相关税收优惠, 根据自身的发展情况熟知一些常用的合理避税手段。企业只有在不断的进步与完善中, 才能用好合理避税这把剑, 实现资金节约最大化, 增强企业核心竞争力。