无需缴纳企业所得税，个人独资模式真的是企业的节税首选吗？
2021-07-01 08:47:15
虽然无需缴纳企业所得税，但个人独资模式不一定是企业节税的首选。个人独资企业虽然在某些方面具有税收的优势，但有时候也会存在问题和风险，企业需要结合自身的情况来进行考虑。对于企业来说，考虑如何节税需要从节税主体的情况、企业的规模、发展规划、适用的税收政策等多个方面进行权衡，再最终决定。
1. 个人独资企业受青睐的原因
在过去，个人独资企业的模式曾一度受到追捧。这主要是基于以下几个方面的原因：
(1) 注册有限公司，公司需要缴纳企业所得税，股东分红还需要缴纳个人所得税;而个人独资企业只需要缴纳个人所得税。
(2) 在很多地区，个人独资企业可以申请到核定征收的优惠政策，加上一些园区内的招商引资政策，综合税率可以大为降低。
(3) 个人独资企业形式灵活，可以用作企业的股权结构设计。
基于这些原因，所以不少企业想通过注册个人独资企业来节税。
2. 通过个人独资企业节税的问题和风险
虽然个人独资企业在税收上有一些优惠政策，但是当被过度使用的时候，也会带来相应的风险和问题。
(1)税负率未必降低
由于影视行业引起的个人独资企业问题，使得很多地区的核定征收政策有所收紧。当取消了核定征收以后，税负率还有降低吗?
我们假设企业取得的应纳税所得为100万元，在符合小型微利企业标准的时候，企业所得税为5万元，股东分红的个人所得税为19万元，如果成立的个人独资企业，可以申请到核定征收(按照收入的1.5%核定，利润率10%)，那么需要缴纳个人所得税为15万元，确实比之前的税费有所降低。但是如果个人独资企业没有核定征收，那么个人所得税为28.45万元，大于成立有限责任公司的企业所得税和个人所得税。
所以，成立个人独资企业是否能够降低综合税负，要视具体的情况而定。有些情况下，并不能使税负降低。
(2)与实际情况不符合
税收筹划当中最大的风险就是忽略实际情况，为了筹划而筹划。有时候某些股东设立个人独资企业仅仅是为了避税，将个人的分红转换为了个人独资企业的经营所得。这种情况下，并不符合实际的情况，同时以股东的身份注册企业与公司形成竞争也不符合商业惯例。
(3) 没有考虑公司的长远发展
个人独资企业虽然在目前具有税收的优势，但是很可能不符合未来企业发展的需要。也许企业在将来需要重新引入合伙人或者搭建新的组织架构，那么以个人独资企业经营可能就不再合适。
(4) 政策的稳定性
个人独资企业的核定政策，以及各个地方性的税收返还政策，也许会有所变化。那么当政策一旦变化的时候，就会影响到企业的选择。
因此，选择个人独资企业模式，也要考虑诸多方面的因素，权衡利弊。
