“征收办法”第四条规定，税务机关应当根据纳税人的具体情况，批准批准征收企业所得税的纳税义务人的应纳税所得税率或者应付款额。有下列情形之一的，应当核定应纳税所得额：(一)收入总额能够正确计算(核定)，但是成本总额不能正确计算(核定);(二)成本总额能够正确计算(核定)，但是收入总额不能正确计算(核定);(三)纳税人的收入总额或者成本总额，可以通过合理的方法计算和推断。纳税人不属于上述情形的，应当核定应纳税所得额。

 

一、对核定征收企业所得税年度汇算清缴的小建议

1. 超过规定标准的，经核定征收企业所得税的企业不得申请调整应纳税所得额或者应纳税额，也不得在年度结算时补缴税款。这种固定寿命的税收模式在一定程度上是由于现行税收政策的不完善和清晰所致。

2. 《征收办法》第十三条第(三)项规定，纳税人在年度终了预缴税款或者办理汇算清缴时，按规定填写企业所得税(乙类)月(季)预缴纳税申报表，在规定的纳税申报期限内报送主管税务机关。然而，企业所得税月度(季度)纳税申报表(B类)的内容设计相对简单。按月(季度)预缴和年终结算的格式相同，不像企业所得税征收表。除了企业所得税的年度报税外，还有很多附表。因此，核定应纳税所得额的企业实际营业利润率超过核定应纳税所得额20%的，不申请调整应纳税所得额，或者因认定的行为不增加总收入的，从年度纳税申报表中很难发现问题。销售(业务)收入。

3. 对企业所得税B类报税表进行改进，将月度(季度)预缴纳税申报表与年度报税表分开，对核定的应纳税所得率和核定的应税税额分别制定B类报税表和相关的报税表。其目的是能够从各种报税表中发现税务问题。

4. 企业所得税B类年度纳税申报表中，总收入项目应当包括总成本和费用项目(无论是批准应纳税所得率，还是应纳税所得额按总收入核定，或者应纳税所得额按成本费用核定，或者应纳税所得税根据现行报税表核定)，企业所得税年度纳税申报表中应当包括总利润项目，作为销售(业务)收入，在现行报税表的基础上增加总成本和费用，实际利润率项目(总利润/总收入)，由税务机关在结算时确定的应纳税所得率。及其他项目等。

5. 明细表包括：利润明细表，由主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、视同销售(营业)收入、投资收入、非税收入、免税收入六部分组成;成本支出明细表，由主营业务成本、营业外收入、视同销售(营业)收入、投资收益、非税收入、免税收入四部分组成。其他业务成本、营业外支出和视同销售(营业)成本;期间费用明细表，此表由管理费用、销售费用和财务费用三部分组成。及其他明细表等。

6. 批准应纳税所得税率的，按照税务机关结算时确定的应纳税所得税率计算年度企业所得税，减去按照税务机关年初批准的应纳税所得税率计算的企业所得税，即税务机关应当缴纳的企业所得税。

二、经核实的应纳税所得额，按照汇算清缴时的利润总额和适用税率计算当年应纳税所得额，扣除当年累计预缴的所得税后计算应纳税所得额。

1. “纳税人及其主要业务的生产经营范围发生重大变化，或者应纳税所得额、应税所得额增加或者减少百分之二十的，应当及时向税务机关申报调整确定的应纳税所得额。“这里”应及时向税务机关申报调整确定的应纳税额或应纳税所得额”应在什么时候申请调整。

2. 由于企业所得税是按纳税年度计算的，经批准的企业发生“征收办法”第九条规定的情况时，也应当申请调整年末应纳税所得税率或者应税额，不宜调整当年年中的应税所得税率或应付款额。比如上半年经营情况很好，提出了调整申请。然而，由于一些原因，下半年的经营状况明显下降，此时仍需申请调整，因此必然要申请两次调整，但经常调整两次也不能准确反映企业的年度经营状况。因此，企业在年度终了时，应当首先向税务机关提供有关财务报表和其他资料，以便税务机关确认应纳税所得额的增减变动是否达到20%，以确定是否进行调整。并根据复测结果进行年度结算。