核定征收企业所得税目前存在的主要问题以及完善建议

 

核定征收企业所得税目前存在的主要问题

(一) 核定征收企业所得税随意性较大

企业所得税的核定应遵循公平、公正、公开原则, 综合考虑行业特点、企业所处地理位置、经营规模、盈利水平等多种因素, 和同一区域规模相当的同类或者类似企业的所得税税负参照对比, 进行分类逐户核定。但现实工作中, 参照核定情况较少, 一般按最低标准核定, 这与企业的实际情况差距较大。纳税额的多少直接影响到企业的根本利益, 长此以往, 这种核定征收方式极易形成税务部门的特权, 对采取核定征收的企业, 核定额度的减少就是变相的税收减免。

(二) 核定征收企业所得税有违税法的公平原则

应纳税所得额是企业所得税的计税依据, 而它的多少取决于企业利润, 如若所有的企业所得税核定征收没有企业之间的差异, 统一按照同一标准同一额度核定征收, 严重违背了税收公平原则。

(三) 核定征收企业所得税的大范围推广可能引发负面影响

核定征收不管企业是否亏损, 均应缴纳税款, 对于有些实际经营中确实亏损和因没有业务长期零申报的企业, 会加重其财务负担, 引发纳税人的不满。另外, 大面积推行核定定额征收后, 会造成一部分会计从业人员失业, 从而引发一系列社会问题。

(四) 核定征收企业所得税一定程度上加大管理风险

首先, 会造成税务部门管理职能的弱化, 不利于监督纳税人完善财务会计制度;其次, 核定定额方式简单粗放, 极易掩盖真实的税源情况, 与推进税收征管规范化、促进税收现代化相违背, 不利于税收监管。再次, 对一般纳税人采取核定征收方式, 与增值税管理之间相矛盾。依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》有关规定, 一般纳税人若会计核算不健全, 不得抵扣进项税额, 也不得使用增值税专用发票, 应按销售额依照增值税税率计算应纳税额。若对一般纳税人因会计核算不健全而核定征收企业所得税, 相应的增值税管理也应同步采取相应的措施, 否则对两个税种的管理会自相矛盾。

核定征收企业所得税的完善的建议

(一) 企业所得税核定征收工作与纳税服务并重

税收征管和纳税服务共同构成税务部门的核心业务, 是税收工作的“双核”, 两者在税收工作中承载着实现组织收入、服务经济发展的基础职能。处理好税收征管与纳税服务之间的关系, 可以更好地发挥其提升税源管理质效、优化税收征纳关系的关键作用, 更好地推动税收整体工作的科学、健康发展。

(二) 加强企业所得税核定征收税收征管廉政风险防控

加大执法检查和督查力度, 逐步实现了所得税征管“人为管税”向“风险管税”的转变, 促进了税务部门和税务干部依法行政和廉洁从税, 对于大搞“关系税”、“人情税”, 违规扩大征收范围、擅自改变标准、工作流于形式的, 按照相关规定严格问责。

(三) 建立企业所得税核定征收的鉴定管理长效机制

加大企业检查和税收督促力度, 对核定企业进行动态管理, 建立企业税收跟踪调研长效机制, 完善调研指标体系, 做好企业税收监测分析, 准确掌握和了解所得税征管动态和企业经营状况, 引导企业自觉依法纳税。再根据对纳税人跟踪监测情况, 对核定征收适时作出调整, 满足条件继续核对征收, 不满足条件的及时调整征收方式。

(四) 形成社会合力, 建立核定征收企业所得税的护税新体系

税务机关在税收征管信息化和纳税人需求日益多元化的市场经济条件下, 确定以税务机关为税务工作核心主体的同时, 更应注意吸收社会力量参与, 加强与工商、财政、金融、统计等部门的沟通和合作, 建立信息共享制度, 强化税收数据分析比对, 真正实现信息共享, 提高服务质量与效率, 形成综合治税社会合力。