推行企业所得税核定征收的优势
2021-07-08 10:48:14
企业所得税作为我国的第二大税种, 在组织财政收入、促进社会经济发展、实施宏观调控等方面具有重要的职能作用。近年来, 随着我国政府减政放权力度不断加大, 对市场经济主体减负增效增后劲发挥重要作用的同时, 也给税务部门征收管理尤其是企业所得税管理带来了新的挑战。本文从企业所得税核定征收的优势出发, 对企业所得税核定征收的优势进行归纳总结。
(一) 企业所得税核定征收税收成本较低
所得税核定征收, 企业需要按税务机关核定的应纳税所得额计算税额或按应纳所得税额按期缴纳税款即可, 尤其采用核定税额方式管理的纳税人, 不用进行年度汇算清缴申报, 减少了纳税人的申报义务。同时, 企业采取核定税额征收方式, 不用聘请会计人员, 由于实际核定征收的小企业居多, 节省的会计人员的工资足以缴纳税款, 从而大大减轻了企业财务压力。另外, 实行核定征收, 税务机关会减少对企业检查, 一定程度减轻了企业负担。对税务部门而言, 对企业实行核定征收后, 尤其是核定税额方式的, 税额一年内通常不会变更, 只要企业按期申报缴纳税款, 后续管理工作较少, 极大减轻税务机关工作压力。
(二) 企业所得税核定征收有利于对企业进行分类管理
对税收风险相对较小, 税收收入占比很少但占全部企业所得税纳税人80%以上的中小企业实行核定征收, 有利于转变税收征管方式, 提高税法遵从度和纳税人满意度, 降低税收流失率和征纳成本, 将有限的征管资源配置于税收风险或税收集中度高的纳税人, 实施规范化、专业化、差异化管理, 持续提高所得税管理水平。
(三) 企业所得税核定征收有助于减轻税务机关管理风险
根据税务总局相关文件, 税务部门有义务辅导纳税人建立健全会计核算体系, 但税务部门不是会计主管部门, 加之日常工作繁忙, 税源管理部门中懂会计、精所得税管理业务的人员少之有少, 难以完成辅导纳税人建账建制工作。对会计核算不健全的纳税人采取查账征收管理, 无形中增加了税收管理风险。而采取核定征收方式, 在一定程度上会减轻税源管理部门人员工作压力, 降低税收管理风险。
(四) 企业所得税核定征收法律依据充分
《中华人民共和国税收征收管理法》明确规定对应设置未设置账簿或虽设置账簿, 但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全, 难以查账的, 主管税务机关有权核定应纳税所得额。同时《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例和总局出台的企业所得税核定征收办法对企业所得税的核定方法、核定范围和程序等做了明确规定, 对符合核定征收条件的企业可以进行核定征收。
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