在制造管理业务中，企业在向一个人支付工资、劳务费用、股息储蓄等收入时，需要代扣代缴个人所得税。这个责任是合法的，企业很难回避。因为”

个人所得税法

“第八条规定:“个人所得税，以所得为人为因素如何缴纳义务，如何申报纳税，纳税人以缴纳所得的单位或者个人为扣缴义务人”。企业履行代扣代缴责任后，税务机关将按当年缴纳企业手续费，因为《个人所得税法》第十一条规定:“扣缴义务人按代扣代缴的税款缴纳2%的手续费”。那么，企业如何在财务上处理这笔费用收入呢？

第一，营业税问题

我们先来看看相关的政策法规:

1.如何在商务部发布的通知中申报纳税(

国税发[1993]149号

)规定:全权是指当事人同时办理委托事项的业务，包括货物的代购代销、外贸代理、公共服务介绍等代理服务。其他代理服务是指受托办理上述事项以外的其他事项的业务。

2.商务部关于个人所得税手续费收入代扣代缴储蓄存款贷款困难问题的通知(

国税发[2001]31号

第一条规定:根据《中华人民共和国国务院关于储蓄存款和贷款所得个人所得税的全面实施办法》，储蓄机构可获得2%的代扣代缴手续费。储蓄机构取得的手续费收入应符合《中华人民共和国营业税组织法》的规定

中华民国企业个人所得税组织法

“征收营业税和企业个人所得税的有关规定。

3.《桂林市地方税务局关于代扣代缴个人所得税手续费收入缴纳困难的函》(桂露皖函[2009]446号)第一条规定，代扣代缴个人所得税手续费收入应缴纳营业税。

4.《广州市地方税务局关于代扣代缴、代收代缴手续费收入征收营业税疑难问题的批复》(粤地税函〔2008〕583号)规定，对履行代扣代缴、代收代缴或接受代收代缴义务的单位和个人取得的手续费收入征收营业税。

按照规定，企业提供的代扣代缴个人所得税界定为提供“零售-全日制”应税劳务，应缴纳营业税。

二、企业个人所得税问题

相关政策法规如下:

1、《

中华人民共和国企业所得税法

第六条规定:“企业以货币和非货币的各种可能方式取得的收入，为总收入。”

2.司法部、商务部、交通银行关于进一步加强代扣代缴手续费管理的通知(

财行[2005]365号

)规定“三代”单位取得的费用收入要单独审核，纳入当地单位收入，可用于“三代”管理费用，必要时也可对相关人员进行奖励。

如何报税3？商务部关于代扣代缴储蓄存款贷款所得个人所得税费用免税问题的通知(

国税发[2001]31号

第一条规定，储蓄机构取得的手续费收入，可以按抵扣税额的2%取得。储蓄机构取得的手续费收入，分别按照《中华人民共和国营业税组织法》和《中华人民共和国企业个人所得税组织法》的有关规定征收营业税和企业个人所得税。

4.《海淀区地方税务局关于代扣代缴退税手续费征收企业个人所得税困难问题的批复》(财税[2007]392号):代扣代缴、代收代缴税款取得的退税手续费收入(以下简称“第三代”)应纳入纳税年度总收入计算缴纳企业个人所得税。“第三代”造成的相关费用可以

因此，企业取得的个人税费返还收入计入总收入价值，计算缴纳企业个人所得税是毋庸置疑的。同时，用于代扣管理工作的支出也可以在企业所得税汇算清缴前夕从企业个人所得税汇算清缴中扣除。

第三，个人所得税问题

一个人觉得企业取得的税费返还收入的财务处理只是大家最珍惜的个人所得税问题，那么我们先来看看相关的指引和规定:

1.个人所得税代扣代缴暂行规定(

国税发[1995]065号

)规定“扣缴义务人按所扣缴的税款缴纳2%的手续费。扣缴义务人可以用它代扣代缴费用，奖励代扣代缴管理不力的税务人员。”

2.《商务部关于储蓄存款和贷款代扣代缴个人所得税手续费收入免税的通知》(国税发〔2001〕31号)第二条规定:“在储蓄机构从事代扣代缴管理的税务人员取得的代扣代缴利息税费收入，免征个人所得税。”

3.司法部、商务部关于个人所得税若干政策问题的通知(

财税字[1994]20号

它规定:“2。下列所得暂免征收个人所得税: (五)一人同时办理代扣代缴手续按时取得的代扣代缴费用。”

4.成都大部分地区

金融事务

《局机关关于个人所得税具体政策难点问题的通知》(发[2007]263号)规定:“国家司法研究院、

金融事务

关于

个人所得税

《关于若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)第二条第五款规定，一人同时办理代扣代缴手续，按时取得的代扣代缴手续费暂免

个人所得税

。在免税范围内，定义为:对向明确纳税人员支付的费用奖励暂免个人所得税，对按照法律法规扩大范围支付的费用奖励仍缴纳个人所得税。"

应该说，通过以上规定，足以说明支付给纳税人员的个人所得税免税费是指相关纳税人员也按时办理代扣代缴手续所获得的代扣代缴费用。如果公司将现金作为奖励或集体福利的实物性质奖励给非相关员工，应计入员工当前的个人所得税工资。

最后，我们需要提醒大家应该注意的问题:

1.企业取得的收入基本上每年一笔，属于非经营性收入，在会计处理时不能计入经营性收入。但有些单位收到这笔手续费时，就计入了“其他应付款”，要亏损多年，这是不对的。

2.该收入应按收付实现制确认，而不是按授权制确认。因为缴纳单位是税务机关，税务机关需要按照预算安排从国库缴纳。3.这笔手续费的费用应支付给明确办理代扣代缴手续的相关税务人员，作为临时奖励，可免征个人所得税。