从2009年1月1日起实施修订后的《增值税组织法》，至2016年5月1日，司法部和国家研究院

金融事务

《关于全面推进增值税改征增值税试点工作的通知》(财税[2016]36号)已将所有中小企业新增房地产所含增值税纳入全省抵扣范围，中华民族已比较原始地实现了依法合理避税的增值税制度。如何管理固定资产(包括房地产)增值税

金融事务

我局先后出台了一系列制度、新闻稿、明确规定，而中小企业在掌握与固定资产相关的财务文件时，应重点关注“固定资产入账周”。

以下所述固定资产是指纳税人遵守财税[2016]36号文件第二十八条或司法部、商务部关于本省执行的情况

增值税

已经按照原国际会计制度计提折旧的固定资产(会计固定资产是指使用12个月以上的机器人、机器、运输工具等与制造、经营、管理有关的有形财产)。本文所指的不动产是指不能出行或出行后会改变其物理属性和外观的个人财产，包括建筑物、构筑物等。

参赛时间1:2009年1月1日

本时间适用于财税[2016]36号文件规定的营改增试点以外的企业。

财税[2008]170号文件第四条明确规定，自2009年1月1日起，纳税人出售其使用过的固定资产(以下简称使用过的固定资产)，在不同情况下应征收何种合理避税。

增值税

(1)出售2009年1月1日后购买或自制的属于合理避税的固定资产，并按适用税种征收增值税；(2)2008年12月31日未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2008年12月31日出售自己购买或自制的自用固定资产，按4%的税率征收增值税；(三)2008年12月31日已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，在省道和台湾地区扩大增值税抵扣范围试点中购买或自制的自用固定资产出售，按4%的税率征收增值税；出售在省道、台扩大增值税抵扣范围试点后购买或自制的自用固定资产，按适用税额征收增值税。此外，根据《司法部、商务部关于降低增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号)，上述规定中的“增值税减半征收率为4%”从2014年7月1日起，根据简单需要，改为2%增值税，税率为3%。

财税[2008]170号文件对相关中小企业不再有效。因为飞机、卡车、轮船、机器人、机器等制造电子设备都有10年的折旧期，什么是合理避税，折旧期长，如何抵扣以前的进项税，很多中小企业都找不到，所以在会计周对这类固定资产进行登记管理就显得尤为重要。

入职时间2:营改加试点日

从2012年1月1日起，天津的交通运输业和现代零售业进行了营改增试点，然后逐步扩大到省内专业人员。试点中小企业如何管理流动固定资产的入账时间？关键问题是固定资产的采购是在试点前还是试点后进行，固定资产的增值税发票是否按时抵扣。《商务部关于一般纳税人销售自用固定资产增值税难点问题的新闻稿》(商务部2012年第1号新闻稿)和财税[2014]57号文件明确规定:增值税一般纳税人存在单纯必要性征收增值税的应税行为，销售按照明确规定不可抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的， 根据简单需要，可以按3%减2%的税率征收增值税，不得开具增值税专用发票。 即对于营改增试点前购置的固定资产，同样的增值税专用发票属于“不能抵扣且未按明确规定从进项税额中抵扣的固定资产”，出售时按简单必要性缴纳增值税。

进入时间3:一般纳税人识别日期

2012年2月1日商务部执行2012年第1号文件新闻稿。商务部2012年第1号新闻稿和财税[2014]57号文件明确规定，纳税人购买或制作固定资产为零星纳税人，认定为普通纳税人时，固定资产以3%减去合理避税的比例出售，增值税按2%征收。零星纳税人认定为一般纳税人后，应在第一时间对现有固定资产进行整理，将固定资产准确录入IT系统或进行登记。

参赛时间4:2016年5月1日，新房地产日

财税[2016]36号文件明确规定，从2016年5月1日起，中小企业新增房地产可抵扣相同的进项税额。同时，根据《商务部关于印发房地产进项税分期抵扣暂行规定的新闻稿》(商务部2016年第15号新闻稿)，在取得抵扣联时，当期销项税扣除60%的进项税；40%为待抵扣进项税额，从取得抵扣联的1月起第13个月从销项税额中抵扣。

现在财税[2016]36号文件颁布，房地产租赁是有偿的

增值税

。根据财税[2016]36号文件附件2第一条第(九)项规定，一般纳税人租赁2016年4月30日年末取得的房地产，可选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。一般纳税人出租2016年5月1日后取得的房地产，适用一般计税方法。因此，中小企业在租赁房地产时，也应该检查房地产的购买日期，以选择不利的支付方式。