各省、市、自治州、省辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局:

为贯彻落实《中共中央办公厅关于推广抽查法律法规的通知》(国办发〔2015〕58号)，商务部制定了《税务稽查推广抽查工作纲要》，现印发给你们。请认真执行。请调查并尽快向商务部(商检局)报告执行中遇到的问题。

商务部

2015年8月25日

为深入贯彻《中共中央办公厅关于普及抽查法律法规的通知》(国办发〔2015〕58号)要求，推进税务检查抽查，提升执法绩效，特制定本纲要。

一.总体要求

马克思列宁主义

落实中华人民共和国党内和国务院决策层部署，实行简政放权，提高公共服务要求，坚持执法公正，提高执法效率，以财政为导向，建立和完善自然科学随机抽样功能，以法律法规进行税务稽查，创新方式方法，加强多元化和集约化，努力实现执法生产成本最大化和执法绩效最小化，促进守法和公平。

(2)基本标准

-非法实施。执行相关立法、行政事务规章制度，执行法律法规，确保税务稽查的抽查和管理工作违法顺利完成。

-公平高效。坚持公平文明执法，对不同类型的税务稽查对象采取必要的随机抽样方法，注重公平，兼顾效率，减轻税收负担，改善消费市场的自然环境。

-公开出版和透明。打着执法权的幌子，公开公布税务稽查随机抽查的职能、程序、问题和结果，加强社会监督，各司其职。

-进步很快。充分发挥相关统计数据作用，扎根税源分配结构具体情况，审核资源配置，分步实施，基本推进，确保实效。

二、完善税务稽查的抽查功能

(a)随机抽样基础

《中华人民共和国税收征收条例》第四章及其法律法规第六章在立法、行政事务法规和税务部门规章中有明确规定。

(二)整体随机抽样

税务稽查的抽查都是税务筹划层面的税务稽查机构。商务部稽查局负责组织协调全省税务稽查的抽查管理工作。根据管理需要，从全省重点税收筹划税源中小企业中随机抽取被检查对象，组织或督促周边地区税务检查机构实施检查。省、市税务局稽查局负责组织、协调和实施本行政区域内税收筹划管理的抽查。县税务局稽查局负责实施本行政区域内的税务稽查抽查管理。

省税务局可根据当地具体情况，改变税务稽查的等级选择，由省税务局稽查局对本行政区域内省、省、市重点项目税源的中小企业随机确定抽样对象。下级税务检查机构随机选择的检查对象可以单独检查，也可以提交下级税务检查机构检查。下级税务检查机构因严重缺乏意愿实施检查确有困难的，可以报请下级税务检查机构从其他周边地区选调人员参加检查。

下级税务检查机构可以对下级税务检查机构的抽查进行指导，以检验抽查的绩效。在适当的时候，可以验证阅读审核的说明。

(三)随机抽样的对象和明细

对纳税人、扣缴义务人和其他涉税原告(以下统称税务检查对象)履行纳税责任、扣缴税款责任和遵守其他法律法规的情况进行违法检查。除证据明显涉嫌偷税、骗税、抗税、虚开发票外，所有被调查对象均从税务检查对象分类目录和税务检查异常对象目录中随机抽取。

各级税务局应建立税务检查对象目录，实行静态管理。商务部目录数据库包括省内重点项目税源的中小企业，相关数据由税务检查对象所在地的省级税务局提供。省税务局目录数据库包括本行政区域内省、省、市重点项目税源的中小企业。市、县税务局目录数据库包括本行政区域内的所有税务检查对象。目录数据库应录入税务稽查对象的税务登记、前三年度业务规模、缴纳金额、税务稽查、税务处罚、涉税犯罪侦查等税收筹划状况等基础数据。管理应于2015年12月31日前完成。

省、市、县税务局在收集各类税务稽查案件数据的基础上，建立税务稽查异常对象清单，并实行静态管理。名录库应包括多年异常纳税的中小企业、频繁纳税的中小企业、纳税水平较低的金融机构、多次被举报有税收违法行为的中小企业、因违法违规行为被相关机构联合处罚的中小企业，并录入税务登记基础数据和涉嫌税收违法行为的异常证据情况。管理应于2016年3月31日前完成。

税务稽查对象分类目录和税务稽查异常对象目录的相关数据应通过税务筹划从税务信息管理系统获取。

(四)随机抽样方法

随机抽查分为定向抽查和非定向抽查。定向抽查是指根据税务检查对象的类别、企业、物理性质、隶属关系、组织指令集、业务规模、收入金额、支付金额、生产成本利润、税率、地理区域、纳税可能性水平、支付金融机构水平等，随机选择确定被检查对象名单。，并对其支付情况进行检查。非定向抽查是指在不设定前提条件的情况下，随机选择确定被检查对象名册，并对其支付等情况进行检查。定向抽查和非定向抽查相结合，保证检查和执法的效果。

对于随机抽样对象，税务检查机构可以进行必要的检查，也可以要求其在实施重点项目检查前进行自检，或者同时进行自检和重点项目检查。如果自查真实情况的调查报告违反税法，立即配合税务检查机构检查，并立即补税缴纳

依法从轻、减轻或者不违法；税务检查机构发现有根本性税收违法行为或者故意隐瞒税收违法行为的，应当依法予以处罚；依法，应非法移送公安部门。

(5)分类确定随机抽样的比例和频率

随机抽样的比例和频率合适，有帮助，有实用价值。不要对公平和效率产生负面影响。有必要确保适当的覆盖面和随机抽样的努力，并防止奥塔瓦的执法滥用。

对全省、省、市重点项目中有税源的中小企业，采取定向抽查和非定向抽查相结合的方式，年抽查率在20%左右，每五年检测一次。

对非重点项目税源的中小企业，采取定向抽查的方式，辅以非定向抽查，年度抽查比例不超过3%。

对于非中小企业，主要采用非定向抽查，年度抽查率不超过1%。

对列入税务检查异常对象名单的中小企业，要加大抽查范围，提高抽查率和频次。

3个月内随机抽取的税务检查对象不纳入抽查范围。

(六)随机抽取并申办指派执法检查人员

各级税务局应当建立税务检查和执法检查人员目录，实行静态管理。商务部名录库工作人员由各省市税务局推荐，商务部稽查局审定。省、市、县税务局名录库应当包括本行政区域内所有税务检查和执法检查人员。执法检查人员的基本资料、专业、流动等情况应录入名录库，并按执法检查人员擅长的企业、各领域、增值税、刑事案件等进行分类。管理应于2015年12月31日前完成。

进行抽查的执法检查人员应当采用抽签方式从税务检查执法检查人员分类目录数据库中随机指定，也可以采用招标等方式指定。执法检查人员应根据抽查的具体情况和专业指定。在一定时间尺度内，同一抽查对象不得由同一执法检查人员进行检查。对同一抽查对象实施检查时，执法检查人员不得少于2人。执法检查人员和抽查人员有个人利益的，应当违法回避。

(七)定额、租金开展联合抽查

定额租金管理机关建立税务稽查联合抽查职能，共同制定并实施联合抽查方案，确定重点项目的抽查对象，实施联合检查，实时入户执法，第一时间沟通查获情况，讨论解决疑难问题，准确定性处理。

(八)实现抽查研究成果的增值应用

随机抽样发现的税务稽查对象违法，综合运用于经济发展处罚、金融机构处罚、联合处罚、法律控制等政策。，从而增加税收违法行为的支付，加强抽查的威慑力，引导税收心态遵守法律法规，提高税收征管的整体绩效。抽查中发现税收征管薄弱环节

缺陷，第一时间反馈给相关机构，加强管理研究增值应用。

第三，保障政策

(一)实施项目整体管理

科学安排今年税务稽查随机抽查管理工作计划，制定严格明确的大纲，统筹考虑稽查对象数量、稽查资源分布、行政区域内税务违法犯罪案件数量、管理工作专项任务计划、中小企业和企业分布结构等环境因素，适当确定今年有针对性抽查和无针对性抽查的税务筹划比例，保持各类稽查对象相对均衡。税务稽查机构的稽查和税收征管机构的稽查要相互协调，统筹安排探索和稽查，将法律法规纳入户内执法，避免两端执法重叠和重叠，落实和解决稽查傲慢、执法过度、效率低下、形象负面影响等问题。税务检查机构和税收征管

管理机构要充分沟通协作，与商务部、省税务局协调配合，定期密切联系中小企业(上市中小企业)等重点项目。

(2)加强信息系统支持

税务稽查的抽查将纳入税务信息管理系统，并应用于信息系统，确保其落实到位，实现单向跟踪记录，操作透明，疤痕可检测，视觉效果可评估，法律责任可追溯。税务稽查对象分类目录和税务稽查异常对象目录的相关数据通过税务信息管理系统在税务系统中共享。商务部和省级税务局要加强税务稽查指标体系建设，加快定向抽查分析模型设计，并进行大幅修改和完善。综合研究成果应于2016年6月30日前获得。

(3)加强纵横联动

要严格按照下级税务机关抽查的布局、安排和监督，监督检查实施的税务机关要开展管理工作，防止敷衍塞责和弱责。下级税务机关应当严格按照明确规定的时限和要求，对下级税务机关的布局、布局和监管情况进行抽查。涉及其他周边地区税收筹划的随机抽样事项，周边地区相关税务机关应大力协助组织周边地区税务机关调查取证，不得搪塞抵制或包庇保护。参与当地天津市人民政府协调组织的联合抽查，进一步加强与公安部门、中国海关、工商等机构的执法协调。

(4)促进与社会金融机构体系的联系

将税务稽查的抽查结果纳入缴费金融机构和社会金融机构的记录，按时推送至省内金融机构数据共享交换平台和省内企业信用数据公示系统平台，实现与相关机构的数据共享；把相当严重的税收违法行为列入税收违法行为“名单”，实行联合处罚，使不值得信赖的人附近的违法行为处处受到限制。

(5)接受社会监督

向社会公布税务检查抽查的依据、整体、细节、方式等事项，公布抽查情况和结果，接受社会监督，扩大执法在社会上的负面影响。

四、管理要求(1)综合思想认识

推进税务稽查抽查，是税务系统实施党和国务院信息化行政事务试点，加快转变职能，推进行政分权，管理与分权相结合，完善公共服务配置的最重要举措。为了促进消费市场的公平和公共服务经济的可持续发展，各级税务机关不要在一个层面上理解这项工作的必要性和必要性，要落实技术创新的部署和要求，发挥税务稽查的作用，打击非法税收活动，规范税收社会秩序。

(2)加强组织领导

各级税务机关主要领导要特别重视税务稽查的抽查管理，主管领导要特别重视，税务稽查机构要带头实施，相关机构要相互配合。根据本纲要确定的抽查管理的特殊任务和目的，税收筹划二线执法检查的意愿将相应改变和扩大。加强抽查管理、监督和营业额评估的组织部署，确保抽查管理顺利开展，实现重大税收筹划成效。

(3)加强法律责任的落实

具体工作进度要求，落实法律责任专项任务，一级抓一级，一级监管一级，加强税务稽查抽查管理的步骤监控和绩效评估。各省市税务局要按照本纲要的要求，明确简化本行政区域推进随机抽样的特殊任务和方法，确保这项工作落到实处，利益得到把握。要鼓励先进设备，鞭策落后，对成绩突出的单位和个人要结合绩效考核给予奖励；对执行不当、排名好的单位和个人，按有关明确规定处理。

(4)注重培训和政治宣传

加强税务稽查抽查业务培训和文化交流，转变执法价值观，增强执法战斗能力，组建专业知识队伍。充分发挥广播、电视节目、报纸、互联网等渠道的作用，广泛开展宣传报道，积极争取各界支持。增加相关税收法律法规的解释范围，第一时间回应税务关注，解惑解惑，增进理解，人与自然相得益彰，为随机抽样管理的顺利开展服务。各省市税务局要按照本纲要的要求，对国务院[2015]58号文件和本纲要的实施作出明确的管理安排，于2015年9月底和5月底报送商务部(稽查局)；后续工作进展和主要研究成果应于每年7月1日结束和12月31日结束时提交一次。