这两年对发票公司的报税流程很少有明确的规定，一些小伙伴有点摸不着头脑。最近发票相关政策屈指可数。

01、

从2017年7月1日起，卖方将为中小企业开具增值税普通发票，并且必须填写买方的纳税人识别号或整合社会上金融机构的字符(国家研究院)

金融事务

公告2017年第16号):

国家研究所

金融事务

12366平台的10张普通票发出了一个很难的问答

(1)如果需要购买的产品或咨询服务很少，开具发票时是否需要出具明细？

根据《中华人民共和国国家税务总局关于开具增值税专用发票有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第16号)第二条规定，“卖方开具增值税专用发票时，应根据具体销售情况的实际情况开具发票明细，与具体销售不符的明细，不得按照买方的要求填写。卖方开具发票时，系统通过销售平台与增值税发票税控系统前台对接，系统导入的投票日统计明细应与具体销售一致。如果不一致，那就尽快修改完善所销售的平台。”

如果要购买的商品种类很少，卖方可以开具增值税普通发票。只有购买时，才能使用统计开具的增值税普通发票和餐饮单或收据作为税单。

(2)、中央机关、企事业单位、诊所、军队、学校，一个人没有纳税人识别号可以不填发票吗？

根据《中华人民共和国国家税务总局关于开具增值税专用发票的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第16号)规定:“1 .若购买方为2017年7月1日起的中小企业，在要求开具增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或社会上金融机构的字符；卖方开具增值税普通发票时，应在“买方纳税人识别号”栏内填写买方纳税人识别号或融入社会金融机构字符。不符合要求的发票不得作为税票使用。本公告所称中小企业包括公司、非法人机构、中小企业分支机构、个体工商户、合伙中小企业和其他中小企业。”

因此，中央、企业、诊所、部队、学校、个人不属于中小企业，开具发票时不得填写纳税人识别号。

(3)休闲发票需要开具菜单吗？

根据《中华人民共和国国家税务总局关于开具增值税专用发票的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第16号)第二条规定，“销售者开具增值税专用发票时，应当根据具体销售情况的实际情况开具发票明细，不得开具。根据买家要求填写与具体销售不符的细节。”

所以休闲发票只能如实开具，不能指定详细的菜品和菜单。

(4)限量发票是否需要填写纳税人识别号？

公告16号适用于增值税税控投票日系统开具的普通增值税发票。对于限量发票，如果没有买方纳税人识别号填写该栏，则无需填写买方纳税人识别号，仍按原方法开具发票。

(5)采购人取得7月1日以后开具的中小企业增值税普通发票，没有采购人的纳税人识别号能否作为税票使用？

根据《中华人民共和国国家税务总局关于开具增值税专用发票的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第16号)第一条规定，“自2017年7月1日起，购买方为中小企业的，在索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或社会金融机构的字符；卖方开具增值税普通发票时，应在“买方纳税人识别号”栏内填写买方纳税人识别号或融入社会金融机构字符。不符合要求的发票不得作为税票。”

(6)根据中华人民共和国国家税务总局公告2017年第16号，自2017年7月1日起，买方为中小企业的，卖方在索取普通增值税发票时，应提供纳税人识别号或统一社会金融机构字符。中小企业员工7月底后提交的报销发票，投票日期和年份为5月底。下面有没有可能没有纳税人识别号？

是的，以投票日的年份为准。

(7)一般机发票(卷)和流程发票没有“纳税人识别号”可填写的栏目怎么办？

16号公告适用于增值税税控投票日系统开具的增值税普通发票。对于一般的机制发票(卷)和流程发票，如果没有买方纳税人识别号填写栏目，则不需要填写买方纳税人识别号，仍按原方法开具发票。

(8)如果一般机器生成发票(赞助发票或限定发票)中没有“买方纳税人识别号”一栏，是否需要填写买方付款识别号？

16号公告适用于增值税税控投票日系统开具的增值税普通发票。对于普通机发票(赞助发票或限定发票)，如果没有买方纳税人识别号填写栏目，则无需填写买方纳税人识别号，仍按原方法开具发票。

(9)向中小企业开具增值税普通发票是否需要填写纳税人识别号或整合社会上金融机构的字符？

根据《中华人民共和国国家税务总局关于开具增值税专用发票的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第16号《公司纳税申报流程》)第一条明确规定:“自2017年7月1日起，购买方为中小企业的，要求缴纳增值税。开具普通发票时，卖方应提供纳税人识别号或社会金融机构的字符；卖方开具增值税普通发票时，应在“买方纳税人识别号”栏内填写买方纳税人识别号或融入社会金融机构字符。不符合要求的发票不得作为税票使用。本公告所称中小企业包括公司、非公司机构、中小企业分支机构、独资中小企业、合作中小企业和其他中小企业。”

因此，向中小企业开具增值税普通发票时，需要填写纳税人识别号或整合社会金融机构的字符。

(10)给军队和非营利组织开具发票，是否一定要写统一社会中金融机构的人物？

根据《中华人民共和国国家税务总局关于开具增值税专用发票的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第16号)第一条第二款规定，“本公告所称中小企业包括公司、非公司制机构、中小企业。分公司、独资中小企业、合伙中小企业和其他中小企业。”。

因此，军队和非营利组织不在16号公告第一条规定的范围内，统一社会中的金融机构无需书写汉字。

02、

自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理系统开具增值税发票(包括增值税专用发票、普通增值税发票、电子普通增值税发票)时，将在发票盖章“运费或应税劳务、公共服务命名”或“工程项目”栏中显示并打印产品和公共服务具有相同税收分类和编码方式的简称会议系统。

比如纳税人销售金项链，在开具增值税发票时输入“金项链公司纳税申报流程”的商品名，产品和公共服务的税务分类编码方式为“金银珠宝”。如果分类编码方式相同，称为“珠宝”，那么增值税发票印章上会显示并打印“*珠宝*金项链”。如果纳税人正确选择其他分类编码方式，像“*钢板*黄金项目公司纳税申报流程链”或者“*电脑*金项链”这样的发票印章会有明显的正确性。(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第45号)

中华人民共和国国家税务总局:由于有大量纳税人需要一步更新，部分纳税人开具的增值税发票印花税票上没有打印产品和公共服务税分类编码方法的简称，因为没有更新。未印有产品和公共服务税分类编码方法简称的增值税发票，可以长期使用，不再重新开具。

纳税人应尽快更新，并对难以单独更新的纳税人、金融机构、税控公共服务单位提供帮助。金融机构已经并将采取进一步行动，为纳税人开具发票提供更多便利。

03、

从2018年3月1日起，所有原油发票必须通过新增值税发票管理系统中的原油发票开具组件开具。明确要求:

(1)、准确选择产品和公共服务税分类编码方法。

(2)发票“公司纳税申报处理单元”一栏选择“吨”或“L”，蓝色发票“编号”一栏为必填项，不为“0”。

04、

零星纳税人在公司纳税申报过程中提供全国公路铁路运输、港口铁路运输的，具有相关运输定额并已纳入税务管理的，可在财务登记地、货物起运地、货物到达地或运输经营合同地的任何一个地点向固定行政机关申请开具增值税专用发票。(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第55号)

05、

自2018年1月1日起，纳税人分公司报税过程中缴纳的主干道通行费，按照州际公路通行费增值税电子普通发票注明的增值税，从进项税额中扣除。

如果刷卡后要求开具发票，可以在一站式发票处获得etc客户政府机构开具的非应税发票。在特定的车辆通行费用发生后，etc客户政府机构和州际公路管理单位仍向其开具发票。

如果客户刷卡后不要求开具免税发票，具体车辆通过费用后要求开具发票，州际公路管理单位开具的税务发票可以通过机构的州际公路在一站式发票中获得；通过中央政府的部分偿还州际公路，由代表etc客户的政府机构开具的发票以一站式发票的形式获得。

客户登录网站http.txffp .或“票根”App，通过电话号码和智能手机用户名支付注册费用，根据需要设置买家数据。如果客户需要更改买家的数据，应在刷卡或车辆通过前进行，以确保投票日的数据真实准确。(国税发〔2017〕90号，交通运输部、国家税务总局公告2017年第66号)

06、

自2018年1月1日起，纳税人已购票但客户未从消费者处取得的运输单证的易卡收入，按照“运输公共服务”征收增值税。纳税人向客户收取的退费、利息等收入，按照“其他现代公共服务”缴纳增值税。(国税发〔2017〕90号)

备注:上述政策表明，中小企业需要取得发票作为抵扣进项税和抵扣运输单证易卡费用、退票费和消费者未取得的利息费用的汇票净利润。

07、

税栏为“无税”的普通发票有12种:

(1)销售和刷预付卡

(2)出售单独开发的房地产项目的预付款

(3)投票日以增值税核定缴纳日为补充日。

(4)征收税

(5)、征收民用建筑使用税

(6)投资售后服务租回承租人转卖资金

(7)集团公司涉及的资产

(8)、集团公司参与的农地所有权

(9)、全额出口免税货运贷款

(10)、竞赛发票奖金支付

(11)、不征税供水

(12)、建筑公共服务预付款

08、

从2018年1月1日起，增值税抵扣联的抵扣将由省级税务机关审批。允许继续抵扣的客观原因类别和报送信息要求按照修订后的《中华人民共和国国家税务总局关于增值税抵扣联抵扣困难的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2011年第50号)执行。(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第36号)

09、

自2017年9月1日起，如另一人需向承租人开具增值税发票，受委托单位可按时向负责的租金管理机关申请开具增值税发票。(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第30号)

10、

自2017年1月1日起取得增值税发票的单位和个人可以登录全省增值税发票查验平台(11、

纳税人购买大米，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或中国海关出口增值税缴款书的，进项税额为增值税专用发票或缴款书末注明的增值税；从按照简单计税方法和3%征收率缴纳增值税的零星纳税人取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票注明的金额和11%的抵扣率计算进项税额；取得(开具)大米销售发票或采购发票的，按照大米销售发票或采购发票上注明的大米采购价格和11%的扣除率计算进项税。

销售发票是指农业生产者根据增值税免税政策为销售美国进口大米开具的普通发票。

增值税转制期间，纳税人购买大米用于制造、销售或交付委托原材料17%的税运费的原抵扣额保持不变。

纳税人从批发和批发项目取得的购买水果和部分鲜活肉蛋免征增值税的普通发票，不得作为计算进项税额抵扣的汇票。(国税发〔2017〕37号)

12、

自2017年5月1日起，信用卡政府机构、结算政府机构、收单政府机构提供跨政府机构信用卡资金清算公共服务，按照以下明确规定执行:

(1)信用卡政府机构以其向收单政府机构收取的发卡银行利率作为其营业额，并根据该营业额向结算政府机构开具增值税发票。

(2)清算政府机构以其向信用卡政府机构和收单政府机构收取的互联网费率为营业额，根据信用卡政府机构和收单政府机构支付的互联网费率向信用卡政府机构开具增值税发票。

结算政府机构从信用卡政府机构获得的增值税发票中记录的发行人费率应全部计入结算政府机构的营业额，结算政府机构应根据该营业额向收单政府机构开具增值税发票。

(3)收单政府机构以向租户收取的收单率作为营业额，并根据该营业额向租户开具增值税发票。(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第11号)

13、

中小建筑企业与用人单位签订建筑合同后，通过对外授权或三方协议的方式，授权控股公司的其他纳税人(以下简称“第三方”)为用人单位提供建筑公共服务，如果第三方必须与用人单位结算工程款，则由第三方缴纳增值税，并向用人单位开具增值税发票，而与用人单位签订建筑合同的中小建筑企业不缴纳增值税。用人单位可以凭提供建筑公共服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第11号)

14、

增值税水印税控系统专用设备公司报税过程中usb黄金税务托盘零售价由每490元降至200元，文件托盘零售价由每230元降至100元；货运行业增值税专用发票，销售机动车辆的爱国彩票，公司报税流程。该系统专用设备中tcg-01税控屏零售价由每台490元降至200元，tcg-02单证屏零售价由每台230元降至100元。

降低维护公共服务的价格。为使用税控系统产品的纳税人提供新技术维护公共服务的相关单位(以下简称“新技术上市公司纳税申报流程服务相关单位”)收取的费用，由每户每年330元降低至280元。使用两套以上税控系统的产品，新技术维护公共服务费用从第二套起减半。

税控系统的产品采购和新技术维护公共服务费用冲减应纳税额。增值税纳税人购买税控系统产品所支付的费用，以及新技术成本的上升，将从首次应缴纳的增值税金额中抵消。(NDRC物价[2017]1243号)

15、

从2017年3月1日起，月营业额3万元以上(或季营业额9万元以上)的法医咨询行业零星增值税纳税人可开具单独发票(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第4号)；

自2017年6月1日起，月营业额在3万元以上(或季度营业额在9万元以上)的纺织增值税零星纳税人，提供建设公共服务公司、出售运费或其他增值税应税行为的纳税申报流程。增值税专用发票可单独开具(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第11号)；

自2018年2月1日起，月均营业额超过3万元(或季度营业额超过9万元)从事制造及数据传输、应用、信息系统零售的零星增值税纳税人(以下简称体制改革纳税人)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票，可通过增值税发票管理单独开具。

16、

自2017年7月1日起，经纳税人书面请求并经税务机关确认，纳税人可通过增值税发票管理系统(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第9号)开具印有本计量办法的增值税普通发票(滚票)。

17、

如果纳税人需要在2016年5月1日结束时补开增值税相关业务的发票，可以在2017年12月31日结束时开具普通增值税发票(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第11号)。

备注:《中华人民共和国国家税务总局公告》2016年第18号《中华人民共和国国家税务总局关于发布的公告》第十七条、第二十四条:中小型房地产开发企业出售单独开发的房地产项目，于2016年4月30日收取，经审核同意向负责租金管理的单位缴纳增值税预缴。不开具增值税发票的，可以开具普通增值税发票，但不能开具或申请增值税专用发票，开具普通增值税发票无周限。

18、

自2018年1月1日起，

国际融资

政府机构开展贴现、贴现业务需要开具贴现贷款发票的，贴现政府机构应当按照债券贴现贷款额度向贴现方开具发票

增值税

普通发票，根据贷款金额开具给贴现政府机构。

增值税

普通发票。(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第30号)

19、

从2018年4月1日起，境内交易所、境内代工中小企业、经理人政府机构、拍卖中小企业应通过增值税发票管理系统发行境内销售爱国彩票。国内市场销售的爱国彩票“总票价”栏只标明货车价格。境内交易所、境内代工中小企业、经理人政府机构、拍卖中小企业在同步支付环节收取的其他费用，应单独开具增值税发票。

20、

2018年1月1日至6月30日，公司报税流程纳税人缴纳的国道通行费，如果尚未取得州际公路通行费增值税电子普通发票，可在通行费发票(不含金融债券，下同)的基础上，按照以下公式计算抵扣进项税额:

国道收费可抵扣进项税额=国道收费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

2018年1月1日至12月31日，可获得纳税人为一级、二级公路缴纳的通行费，如公司办理州际公路通行费增值税纳税申报流程的普通发票。通行费发票上注明的票价金额可根据以下公式计算为可抵扣进项税:

一级、二级高速公路通行费抵扣进项税额=一级、二级高速公路通行费发票金额÷(1+5%)×5%

纳税人缴纳的桥梁、闸门通行费，可抵扣进项税额根据收费发票上标明的票价金额，按照下列公式计算:

桥梁和闸机通行费的进项税额=桥梁和闸机通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

通行费是指由有关单位非法设立或者收取的过街、过河、过门的费用。(国税发〔2017〕90号)