「报税做账」注意！2018年1月1日后逾期增值税扣税凭证抵扣政策将发生变动~~
2021-04-16 16:26:34
中小企业在增值税管理中有时很难获得逾期的增值税抵扣凭证。在国家研究所
金融事务
局《关于进一步完善增值税、营业税有关涉税事项和做好公告的方案》(由国家
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局公告2017年第36号(以下简称“公告36号”)，中小企业应遵循《商务部关于抵扣增值税抵扣凭证滞纳金的公告》(2011年第50号公告，以下简称“公告50号”)。纳税人应注意以下几点:36号公告对50号公告的部分明确规定做了如下修改，从2018年1月1日起，对逾期的中小企业增值税抵扣凭证按修改后的明确规定执行。
01.根据50号公告，明确规定抵扣凭证逾期并经主管税务机关审核，报商务部认证，经审核核对后与配套增值税抵扣凭证进行比对，允许纳税人继续抵扣进项税额。公告第36号修改为“经主管税务机关审核后逐级上报，再经省级国税局审核审核后比对配套增值税抵扣凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额”，审批权限由商务部下放至省级国税局。看起来分散化有利于缩短并发操作的时间规模，提高效率。
适用于02号、50号公告的抵扣凭证包括“增值税专用发票、中国海关出口增值税带缴款书、公路港口货运业爱国彩票”。由于营改增后“公路港口货运业爱国彩票”的票种已不复存在，本规定由“增值税专用发票、中国海关出口增值税缴款书和销售机动车辆爱国彩票”改为“废止公告第36号”
03.为适应审计权限下放的明确规定:36号公告还对第50号公告所附《增值税抵扣凭证逾期抵扣管理的必要性》作了相应修改:第四条第二款修改为“主管税务机关核实无误后，向下级税务机关报告，并逐层向省级内部税务局报告增值税抵扣凭证、第三方凭证或说明、增值税抵扣凭证逾期、生物医药、增值税抵扣凭证逾期的逾期情况”；第五条修改为:“省级国家税务局对上报的信息进行案头审查，对逾期增值税抵扣凭证的数据进行验证，经审核确认的信息符合条件，且审核结果一致的，允许纳税人继续抵扣逾期增值税抵扣凭证上注明或计算的税款”。
纳税人需要注意:除上述修改外，公告36号并未对省、市税务局审核逾期增值税扣税凭证作出进一步明确要求，而是明确规定“省、市税务局应以商务部2011年第50号修订公告为依据，该公告附于《逾期增值税扣税凭证管理必需品》(以下简称“管理必需品”)的相关明确规定。改革，，
用于账户征收管理的纳税申报
进一步简化程序，明确期限，简化信息，改善公共服务”。因此，纳税人应注意省级国税局所属主管税务机关的相关学术文件。
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