根据我们的国家研究所

金融事务

据该局有关人员介绍，跨国企业每年“避税”数百亿元。随着资本主义在中国的持续发展和外国操作与原则的融合，避税现象将更加广泛。避税是指在

税收法律法规

许可的范围，借助正确的方式，通过安排商业和金融娱乐活动来尽可能地避税。这种方法必须符合法律明文规定。

转移价格避税及其陷阱

在实践中，对于不同的税种，避税的方式简单来说是不同的，其中一种基本方式是采用关联交易方式转移价格的方式，即关联企业以高于或低于消费市场长期股价的价格转移产品或非产品，共同获取更好的利润。在这种转移中，产品的转移价格是基于两国的意愿，从而达到少缴税的目的。

只有当关联公司A和B承担的税负不完全一致时，如果B公司承担的税负高于A公司，与税务筹划公司关系密切的B公司可以通过一定的条款增加A公司的利润，减少B公司的利润，使其共同承担的税率和各自税务筹划公司的税率达到最大。在企业之外，两者之间的税收并不完全一致。一般采用转让价格，主要利润转向低税企业避税。

如果充分发挥国际避税天堂、深圳经济特区和对外资征税的作用，通过降低销售价格将高税收地区公司的经营收入转移到低税收地区公司，避税的视觉效果会更加明显。目前，跨国企业主要采用这种方法避税。比如在中华民族，很多合资公司借助澳门的低所得税在澳门设立子公司，然后将运费低价卖给澳门的子公司，从而达到避税的目的。

通过价格转移的方式，首先通过关联企业将费用重新分配到税率较低的周边地区，有效抵消利润，从而降低所得税的计税依据。二是利润通过关联企业转移到避税天堂税率较高的周边地区。作为独立核算企业，“低价购买原材料、电子设备、人才、新技术”和“低价销售产品”，会导致溢价利润减少，甚至亏损，从而有效节约所得税。这样就要注意避税，即表达手法的转移一定要恰当，要有权利，否则避税不一定能实现，反而有可能发生逃税。

比如某皮塑制品公司，主要生产销售各种女鞋。公司所需的电子设备和原材料由台湾省的A公司提供，制造的产品全部销往澳门的B公司(A公司的子公司)。公司运营第一年保费销售金额46万元，销售生产成本122万元，保费为净亏损。通过对公司经营和亏损情况的调查，发现公司生产的一双女鞋生产成本为23。44元；而且每双鞋相当于港币8元。原价的90%卖给澳门B公司(确认为其关联企业)，导致销量反转，销售生产成本。企业难以提供与其关联企业业务往来相关的资料时，

金融事务

行政机关根据法律法规的明确规定，决定对“生产成本+支出+适当效益”的方式进行变更。根据公司溢价生产成本、溢价其他费用和核定利润，变更销售金额后，认为公司第一年已经盈利，应缴纳所得税。

无论是企业之间，还是企业外部，显然都是通过转移产品价格来进行避税的。理论上，转移价格是指两国在重新分配其外部创造的产品的利润时，为了尽可能多地将其控制在自己手中或附属企业手中而进行的安排和组合，但应高度重视方法、道德和合法性。

其他适当的避税方法

在转移价格避税时，可以使用

税收折扣

政策，建立适合避税的企业结构。例如，对于国际避税区或低税区、深圳经济特区或商务经济开发区及其

税收折扣

政策，许多企业通过以下方法避税降低税率。

第一，它是一个虚构的永久性政府组织。许多融资企业以外商投资特区或经济开发区的名义在特区或经济开发区设立企业，而具体的商业和娱乐活动不是或主要不是在特区外进行。这样，企业在非经济特区取得的营业收入或营业收入，可以在经济特区或经济开发区进行减免税照顾，在经济特区或经济开发区从外国取得的利润，可以转移到全国各地企业总部进行减免税。

第二，虚拟的信托个人财产使当事人按照自己的意志办事，形成当事人与信托个人财产的分离，但信托个人财产归国际低税区、特区或经济开发区的企业个人财产所有，从而达到逃避纳税责任的目的。

此外，充分的研究工作税明确规定，避税目标可以通过合理安排企业的经营战略和财务来实现。例如:

1.当一笔大额交易处于两个纳税年度(即年初和年末)的十字路口时，需要根据权限发生制的会计处理标准，推迟交易发生日期，使其尽可能在下一年度发生，从而将部分所得税的缴纳推迟一年，获得各方面的收益。100万元的纳税延期一年，在每年贷款10%的基础上，可以避税10万元左右。

2.根据中国国家法律法规，企业在本年度发生的损失，可以通过下一年度的所得税进行弥补。下一个当年的收入严重不足弥补的，可以大幅度延长弥补，但最长不得超过5年。有些企业可以采用收购亏损企业的方式，将其利润转移给亏损企业，以避免纳税

所得税

责任。

3.对享受“减二免三”待遇的外商投资企业，在开办后期尽量将利润转移给关联企业，尽量延长其获利年度，从当年第六或第七年开始弥补亏损。在公司运营的最后五年，利润将转移到企业，从而实现仅次于高度避税。也可以买这种企业，已经把洪水利润抽干避税了。

不同的税种，根本就有不同的避税方式。企业税务筹划公司的管理者需要研究所有与招聘娱乐活动相关的经济发展现象，或者听取财务研究人员的意见，从而在不存在立法困难的情况下找到途径和方法。公司管理者要学习工作立法的知识，充分利用税收优惠，掌握各种方式，并在实践中参与、应用和完善。通过改变企业的组织结构、经营战略和结构，进行适当的财务安排，旨在达到仅次于高度的避税目的，在权利范围内谋求仅次于个人的企业利益。