商务部关于发布资产负债表统计转换国际标准和完善网站税务系统的通知

税务总局〔2018〕32号

为落实国务院信息简政放权，加强监管，改善服务，改善税收金融行业自然环境，进一步方便纳税和办税业务，国家税务总局编制了《资产负债表统计数据转换参考国际标准v1.0》(以下简称《参考国际标准》)，现予以发布，并就有关问题通知如下：

1.《参考国际标准》包含私人参考系统长沙公司的数据传输国际标准，34个根据会计和安全要求进行参考统计的国际标准。

二是各省市税务机关按照《参考国际标准》更新完善网站税务系统，制定接口规定并开放网站税务系统与企业财务软件的接口，实现网站税务系统与企业财务软件的接口，支持系统计算应纳税额的基本功能和更正申报表的基本功能， 支持企业资产负债表编码方式与纳税申报资产负债表编码方式之间的系统转换(通过变量配置)，实现申报表与资产。

三、各省市税务机关开放的接口应满足国家网络安全防护要求，确保税收统计数据的安全报送。

4.各省市税务机关开放接口后，应就企业使用相关接口的前提、时限、方式、信息、流程等编制使用指南，并进行公开发布和政治宣传，以方便纳税，顺利实现资产负债表系统与局域网报送的转换。

5.上海、天津税务机关应于2018年3月初前完成接口开通、公开发布、政治宣传等相关管理工作，其他省份税务机关最迟于2018年4月初完成上述管理工作。

商务部/商务部

作为整个资本主义，企业面临的是第二大数额的税收，包括增值税和个人所得税。

增值税一般按月(或季)申报缴纳，其税额取决于增值税单据。除增值税专用票和普通票外，其他单据都只是增值税单据。

因此，企业只需用已开具的单据(销项)减去已取得的单据(长沙公司转来的)再乘以相应的税款，就可以准确计算出每月的增值税。所以不存在增值税的预缴和汇算清缴(房地产、建筑等类似企业的一些应税行为仍有预缴)。

但企业个人所得税需要按月(或季)预缴。长沙公司在年末(1月1日至5月31日)转账时，将每年预缴的个人所得税进行最终汇算清缴。

企业每月缴纳增值税和预缴个人所得税的方法是“纳税申报”——。填写相应的纳税申报表，向税务局申报并缴纳税款。但在这一步，有些企业总是会算错税额，所以税务局会对企业申报的统计数据进行核对。

税务局会用什么样的方法和国际标准去查？增值税以《增值税纳税申报比对管理工作操作规程（试行）》为主，个人所得税以《缴纳风险评估管理工作必要》为主。

《增值税纳税申报比对管理工作操作规程（试行）》是国家税务总局今年10月制定的。原本打算去年3月1日实施。

然而，该计划未能跟上变化。根据该局近日通知，该规定实施年份由2018年3月1日变更为2018年5月1日。

这种变化的原因估计是各省市金税三期很多电脑系统还没跟上形势。因此，该局在最近的通知中也明确指出，各省、市税务机关要加强税收征管

企业的增值税金额是根据开具和取得单据的利息来计算的，所以税务局会对企业所有的单据、纳税申报表和缴纳的税款进行比对。涉及的信息如下：

1.企业提供的纳税申报表及附送资料。

2.企业内部开具的增值税专用票和增值税普通票。

3.企业取得的一般票证和进项抵扣汇票(专用票证和中国海关配有缴款书)。

4.企业税务入库数据。长沙公司转让5。企业满意的增值税优惠数据。

三种形态税收的两两比较明确定义为表内比较、表外比较和表外税收比较。

首先，表格对比

看各大企业纳税申报表之间的核对关系和逻辑关系是否恰当。

企业填写纳税申报表时，应根据自身具体情况和各栏提示填写，没有或不适用的不得填写。而且必须严格按照顺序填写。系统会根据填写的明细生成一些统计数据。如果不正常，系统将报告错误。

增值税申报表的填写顺序如下：

《增值税纳税申报比对管理工作操作规程（试行）》(当前卖出状态详情)，1至11列；

《增值税纳税申报表附列的资讯（一）》(公共服务、资产及资产抵扣项目明细)；

《增值税纳税申报表附列的资讯（三）》(当前销售状态详情)其余；

《增值税纳税申报表附列的资讯（一）》(资产分期扣除计算表)；

《增值税纳税申报表附列的资讯（五）》 ;

《

《本期抵扣进项税额结构上明细表》；

《增值税纳税申报表附列的资讯（四）》（税额抵减情况表）；

最终根据以上表的填写 长沙公司转让统计数据填写主表《增值税纳税申报表》。

二、票表比对

比对企业当期的单据（其他汇票）与纳税申报表。由于零星纳税不能取得专票，所以在票表比对时与对一般纳税的比对国际标准不尽相同。

税局对增值税零星纳税票表比对国际标准如下：

1.当期开具的专票额度是否小于等于申报表填报的专票营业额。

2.当期开具的普票额度是否小于等于申报表填报的普票营业额。

3.申报表中的预缴税额是否小于等于具体已预缴的税收。

4.当期申报免税营业额的，是否有增值税折扣立案数据。

而税局对增值税一般纳税的票表比对国际标准要更简单和严苛：

1、销项比对

当期开具单据的额度、税额总计数是否小于等于当期申报的营业额、税额总计数。

当期申报免税营业额、即征即退营业额的，是否有增值税折扣立案数据。

2、进项比对

当期已认证的进项专票上注明的额度、税额总计数是否小于等于申报表中本期申报抵扣的专票进项额度、税额总计数。

经稽核比对相符的中国海关出口增值税配有缴款文末注明的税额总计数是否小于等于申报表中本期申报抵扣的中国海关出口增值税配有缴款书的税额。

取得的代扣代缴税赋缴款汇票上注明的增值税税额总计数是否小于等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税赋缴款汇票的税额。

取得的《进口货运转外销证明了》上注明的进项税额总计数是否小于等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明了的税额。

依据相关汇票注明的额度计算抵扣进项税额的，计算得出的进项税额是否小于等于申报表中本期申报抵扣的相应汇票税额。

金字专票数据表中注明的应为转出的进项税额是否等于申报表中进项税额转出中的金字专票数据表注明的进项税额。

申报表中进项税额转出额度是否小于0。

三、表税比对

比对企业当期申报的应纳税款与具体入库税收。看企业当期申报的应纳税款是否小于等于当期具体入库税收。

当然，明确的比对方式和国际标准肯定不止于此，各地税局还会根据具体状况设更多系统化的比对方式。

上述整个比对步骤是由税局的金税三期该系统和相应专业知识工作人员合写的，一旦发现异常，税局就会对企业采取一定的处罚政策。

在申报比对步骤中，一旦比对结果不符，税局就会远程锁上该企业的金税盘或税控盘，导致企业财务难以长时间运行，开不了单据。

此时，税局派一名出现异常处理岗工作人员与企业紧密联系，核查导致不符的因素。

若出现异常处理岗工作人员发现仅因相关名额未备案（或其他非逃漏税情况）造成比对不符的，税局会对企业税控盘进行解锁。

若出现异常处理岗工作人员核查后认为不能解除出现异常的，税控盘继续被锁，并由税源管理工作机构做下一步核查处理。

若税源管理工作机构核查后认为可以解除出现异常的，税局会对企业税控盘进行解锁。

若税源管理工作机构核查后发现企业涉嫌虚开发票等行为，并经巡查机构分析判断符合巡查备案的，该比对出现异常将转交巡查机构处理，税控盘继续被锁；

经财务巡查机构处理并做相应处罚后可解除出现异常的，税局会对企业税控盘进行解锁。

如此的处罚幅度不可谓不重，申报比对国际标准也不可谓严加，这对于大量经营管理尚不成熟期的中小微企业来说， 几乎可能月月被比对出出现异常，次次被锁税控盘。 长沙公司转让

如果是这种状况的企业可以向税局申请进入白名单，省市税局会将征收方法、单据开具等的业务存在类似情况的企业列入白名单管理工作，然后根据具体状况确定没那么严苛的申报比对比赛规则，不会只能锁这些企业的税控盘。

再来看看税局对企业个人所得税的纳税申报如何进行比对与核实。

如上所 长沙公司转让述，税局核查企业个人所得税的主要依据是《缴纳风险评估管理工作必要》。

税局会根 长沙公司转让据《缴纳风险评估管理工作必要》的国际标准，并运用于统计数据数据比对研究的方式，对企业个人所得税申报状况的可信度和准确度作出认定和定量分析的研究。

跟增值税涉及的整体一样，税局依然是借助金税三期该系统和相关专业知识工作人员（缴纳风险评估职员）对企业个人所得税的申报统计数据进行比对，大体如下：

金税三期该系统一旦发现企业申报统计数据出现前后矛盾之处，就会系统会警告；

缴纳风险评估职员将企业申报统计数据与其国际会计统计数据进行较为；

缴纳风险评估职员将企业申报统计数据与同行业相关统计数据或类似企业历年来相关统计数据进行横向较为

缴纳风险评估职员将企业申报统计数据与近代历年来统计数据进行纵向较为；

缴纳风险评估职员参照金税三期警告值研究增值税间的关联关系及其出现异常变动；

缴纳风险评估职员将企业申报状况与其制造经营管理具体状况比较照，研究其正当性；

缴纳风险评估职员将企业制造经营管理结构上，主要的产品能源消耗、物耗等制造经营管理元素的当期统计数据、近代平均值统计数据、同行业平均值统计数据以及其他相关工业产值进行较为，以推测企业具体缴纳战斗能力。

当然，税局制定的这些国际标准也只能作为参考，在明确的比对案件中税局也会根据具体状况进行比对国际标准的变更。

作为企业，了解税局的方式还是其次，要最重要的仍是法规申报，满员缴纳。

一般纳税销项比对比赛规则

当期开具单据（不含不征税单据）的额度、税额总计数≤当期申报的营业额、税额总计数

除按时不需要兼办立案手续的外，当期申报免税营业额、即征即退营业额的，应当比对其增值税折扣立案数据。

一般纳税进项比对比赛规则

长沙公司转让当期已认证或确认的进项专用发票上注明的额度、税额总计数≥申报表中本期申报抵扣的专用发票进项额度、税额总计数

经稽核比对相符的中国海关出口增值税配有缴款文末注明的税额总计数≥申报表中本期申报抵扣的中国海关出口增值税配有缴款书的税额

取得的代扣代缴税赋缴款汇票上注明的增值税税额总计数≥申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税赋缴款汇票的税额

取得的《进口货运转外销证明了》上注明的进项税额总计数≥申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明了的税额

按照方针明确规定依据相关汇票注明的额度计算得出的可抵扣进项税额≥申报表中本期申报抵扣的相应汇票税额

红字增值税专用发票数据表中注明的应为转出的进项税额＝申报表中进项税额转出中的金字专用发票数据表注明的进项税额

申报表中进项税额转出额度不应小于零

应纳税额减征额比对比赛规则

当期申报的应纳税额减征额≤当期符合方针明确规定的减征税额

预缴税收比对比赛规则

申报表中的预缴税额本期发生额≤具体已预缴的税收

类似比对比赛规则

实行 长沙公司转让统计缴纳增值税的总政府机构和分公司可以不进行票表比对

按季申报的纳税应当对其季统计数据进行统计比对

增值税零星纳税票表比对比赛规则：

当期开具的增值税专用发票额度≤申报表填报的增值税专用发票营业额

当期开具的增值税普通发票额 长沙公司转让度≤申报表填报的增值税普通发票营业额

申报表中的预缴税额≤具体已预缴的税收

除按时不需要兼办立案手续的外，当期申报免税营业额的，应当比对其增值税折扣立案数据。

以上，便是小编为大家介绍的细节，如果对以上细节有任何疑问，请与我司联络，问您进项详尽细节的解答。