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职工资金税前扣除率提高

自2018年1月1日起，企业发生的职工教育支出不超过工资、薪金总额的8%，在计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除；对于超出部分，允许以后缴纳年度结转抵扣。

政策参考:《司法部、国家税务总局关于企业职工经费税前扣除政策的通知》(国税发〔2018〕51号)

企业责任保险可以税前扣除

自2018年及以后年度起，企业所得税已结清缴纳，企业参加了雇主责任保险、香港公民责任保险等责任保险，按照明确规定缴纳的保费可在企业所得税前扣除。

政策参考:《国家税务总局关于企业所得税法定责任保险费税前扣除有关难点的公告》(国家税务总局公告2018年第52号)

企业所得税税前扣除证明更具体

自2018年7月1日起，税前扣除凭证分为外部凭证和内部凭证。

根据税前扣除凭证的可用性，分为外部凭证和内部凭证。外部凭证是指企业根据会计法规、规章和国家其他有关明确规定，在发生支出时单独填制的审计支出的原始会计凭证。比如企业支付给员工的工资等原始会计凭证就是外部凭证。内部凭证是指企业经营、管理、娱乐等事项时，其他单位和个人出具的文件、金融债券、纳税凭证、分割票据和钱包凭证。其中单据包括纸质单据和电子发票，以及税务机关出具的单据。

政策参考:《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除凭证管理必备〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)

外国投资者享受所得税更方便

自2017年及以后年度企业所得税汇算清缴以来，企业采用了“区分、核定和享受、保留和核实相关信息”的方法。企业应当根据经营管理状况和有关税收规定，分别判断是否满足贴现事项的前提，符合条件的，可以分别计算减免税，通过填写企业所得税申报表享受税收优惠。同时，按照明确的规定收集和保留相关信息进行验证。

政策参考:《国家税务总局关于发布修订后《需变更企业所得税以外的公司名称、特定流程提供方投资的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)

取消企业资本伤亡提交的信息

企业在向税务机关审批资本性伤亡的抵扣时，只需填写企业所得税年度纳税申报表、《资本性伤亡税前扣除及支付变更明细表》，仍提交与资本性伤亡相关的信息。相关信息应由企业保留和批准。指引:《国家税务总局关于企业所得税资本损失信息留存和核实有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)

小型和低利润企业的范围扩大了

2018年1月1日至2020年12月31日，年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业收入减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

政策参考:

司法部、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税外商投资范围的通知(国税发〔2018〕77号)

《国家税务总局关于贯彻落实和进一步扩大外商投资范围内小型微利企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第40号)

部分人民币，可重复使用，税前扣除

企业2018年1月1日至2020年12月31日新购置的电子设备、电器(不含房屋、建筑物)单位商业价值不超过500万元人民币的，允许重复使用，计入当期成本，在计算应纳税所得额时扣除，折旧仍按年计算。

政策参考:《司法部、国家税务总局关于电子设备电器企业所得税公司名称变更扣除具体流程的通知》(国税发〔2018〕54号)

《国家税务总局关于电子设备和电器抵扣企业所得税政策实施难点的公告》(2018年国家税务总局公告第46号)

一些企业的亏损结转期已经延长

自2018年1月1日起，允许对经济开发区企业或前夕科技企业实行配额制的企业(以下统称配额制)弥补配额年前五年未弥补的亏损，最长结转期限由5年延长至10年。

政策参考:《司法部、国家税务总局关于经济开发区企业和科技型企业变更公司名称延长亏损转移期限具体流程的通知》(国税发〔2018〕76号)

《国家税务总局关于延长经济开发区企业和科技企业亏损结转弥补期限的公告》(国家税务总局公告2018年第45号)

科普结束

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