《境外所得税收抵免明细表》填报规则
2021-05-26 17:11:50
近期，国家税务总局发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》(国家税务总局公告2017年第54号，以下简称《年度纳税申报表(A类，2017年版)》)，适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。为了便于纳税人准确理解和填报，国家税务总局所得税司就报表的修订背景、修订原则和修订内容进行了权威详解。小编将陆续为大家编发相关内容，一定要持续关注哦。今天发布《境外所得税收抵免明细表》(A108000)
为了落实境外所得税收抵免政策，在保持表单样式不变的基础上，对填报规则进行了调整。
1.根据《财政部、国家税务总局关于我国石油企业从事油(气)资源开采所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2011〕23号)、《财政部、国家税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》(财税〔2017〕84号)等文件规定，明确了不同抵免方式对应的填报规则。在行次填报时，纳税人若选择“不分国(地区)不分项”的境外所得抵免方式，应按照税收规定计算可抵免境外所得税税额和抵免限额，并根据表A108010、表A108020、表A108030的合计金额填报本表第1行;纳税人若选择“分国(地区)不分项”的境外所得抵免方式，应根据表A108010、表A108020、表A108030分国(地区)别逐行填报本表。在列次填报时，纳税人若选择“分国(地区)不分项”的境外所得抵免方式，第1列“国家(地区)”填报纳税人境外所得来源的国家(地区)名称;纳税人若选择“不分国(地区)不分项”的境外所得抵免方式，第1列“国家(地区)”填报“不分国(地区)不分项”字样。
2.明确了境外所得抵减(弥补)境内亏损的填报规则，纳税人可选择用境外所得抵减当年度境内亏损和弥补以前年度境内亏损。当纳税人选择用境外所得抵减(弥补)境内亏损时，第6列“抵减境内亏损”填报纳税人境外所得按照税收规定抵减(弥补)境内的亏损额(包括抵减的当年度境内亏损额和弥补的以前年度境内亏损额);当纳税人选择不用境外所得抵减(弥补)境内亏损时，填报0。
