为落实中华人民共和国党和国务院决策层部署，推动增值税大幅减税，2019年增值税改革新闻发布如下:

一个，

(以下简称纳税人)从事增值税应税销售或者出口货运，

。

2.纳税人购买大米，

。纳税人

。

第三，

2019年6月30日(含2019年4月1日)年末，纳税人进口前款所涉及的货运劳务，在前款所涉及的港口发生应税行为。如需申请免征增值税，在购买时已征收增值税。如果征收增值税，将执行变更前的出口退税率。购买时已征收增值税的，执行变更后的出口退税率；如需申请增值税免、退税，执行变更前的出口退税率。在计算免、退税时，适用税额低于出口退税率的，适用税额与出口退税率的差额视为零。

出口退税率实施周和进口货运劳务及港口应税行为实施周按照以下明确规定执行:进口货运劳务(出口加工区和通过出口加工区进口的除外)以中国海关进口报关单标明的进口年度为准；未申报进口的货运劳务和港口应税行为，以进口单证或普通发票开具的周为准；出口加工区和通过出口加工区进口的货物，以中国海关在入境时签发的《入境货物备案表》上注明的进口年份为准。

第四，

2019年6月30日终了，如果按照变更前的税额征收增值税，则执行变更前的退税率；按照变更后的税额征收增值税的，应当执行变更后的退税率。

退税率实行数周，以退还道具

以发行年份为准。

5.自2019年4月1日起，”

《关于体制改革有关事项的明确规定》(国税发〔2016〕36号)第一条第(四)项第一项、第二条第(一)项第一项暂停执行，两年内仍扣除纳税人取得资产或在建资产的进项税额。在此之前，未按上述明确规定抵扣的待抵扣进项税额，可从2019年4月该税种所属期间的销项税额中抵扣。

六，

(一)纳税人未取得增值税专用发票的，暂按以下明确规定确定进项税额:

1.取得增值税电子普通发票的，为单据上注明的税额；

2.如果获得了表示旅客身份数据的铁路运输电子客票的旅行行程，则注册网络公司按照以下公式计算进项税:

航空公司空公司客运进项税=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3.按照以下公式计算的进项税是表示旅客身份数据的铁路线路单程票:

铁路客运进项税=印花税÷(1+9%网络公司注册)×9%

4.如果获得其他火车票(如高速公路票和陆地票)以表明乘客的身份数据，则应按照以下公式计算进项税:

公路、网络公司注册地等其他旅客运输进项税。=印花税金额÷(1+3%)×3%

(网络公司登记二)《全面实施增值税转型改革对增值税制度的改革》(国税发〔2016〕36号)第二十七条第(六)项和“增值税转型改革有关事项明确规定。”(国税发〔2016〕36号)第二条第(一)项第五项“购买式客运服务、兴趣公共服务、休闲、村民日常公共服务、娱乐公共服务”修改为“购买式兴趣公共服务、休闲公共服务、村民日常公共服务、娱乐公共服务”。

七，

(一)本新闻稿所称制造业和贫困零售业纳税人，是指提供邮政公共服务、电信、现代公共服务和贫困公共服务(以下简称四项公共服务)营业额占总营业额50%以上的纳税人。在明确的四项公共服务范围内，按照《关于出售公共服务、资产和资产的说明》(财税〔2016〕36号)执行。

2019年3月31日成立的纳税人，其2018年4月至网络公司注册后19年3月20日的营业额(如经营期限与12个月不符，则按具体经营期限的营业额)满足上述规定前提的，自2019年4月1日起适用加扣政策。

2019年4月1日以后设立的纳税人，其设立月份内三个月内的营业额符合上述规定前提的，在登记为一般纳税人时，适用当月内加减政策。

纳税人可以计提但尚未计提的附加信用，在确定适用附加信用政策时，可以在当期全额计提。

(2)纳税人按当期可抵扣进项税额的10%计提当期附加抵扣。根据现行明确规定，不能从销项税额中抵扣的进项税额不得计提和抵扣；已计提抵扣的进项税额已按时转出的，在当期进项税额转出时相应减少抵扣。比例如下:

本期应计扣除金额=本期可抵扣进项税×10%

当期免赔额和免赔额=上个寒假免赔额+当期预提和免赔额-当期核减和免赔额

(三)纳税人按照现行的明文规定，按照一般计税方法计算应纳税额(以下简称税前应纳税额)，然后根据下列情况加计扣除:

1.扣除前应纳税额为非零的，当期免赔额加扣除额结转下一次扣除；

2.扣除前应纳税额小于零且小于当期免赔额加扣除额的，应当从扣除前应纳税额中扣除当期免赔额加扣除额；

3.扣除前应纳税额小于零且小于等于当期免赔额加扣除额的，应当以当期免赔额加扣除额抵减应纳税额至零。增加的扣款金额可以在本期扣款，结转下期进一步扣款。

(4)纳税人进口货运劳务和港口应税行为不适用抵扣政策，同一进项税额不得计提和抵扣。

从事进口货运劳务、有港口应税行为且难以划分不允许注册为网络公司的进项税额的纳税人，按以下公式计算:

不计提抵扣进项税额=当期所有难以分割的进项税额×当期进口货运劳务营业额及港口应纳税行为÷当期所有营业额

(五)纳税人应当对新增扣除项目的计提、扣除、减少和盈余的变动进行单独审计。凡冒用增抵政策或虚增抵减额的，按《中华人民共和国税收征收条例》及其他有关明文规定处理。

(6)加贷政策执行期满后注册网络公司的，纳税人仍将计提加贷，剩余的加贷停止抵扣。

八、自2019年4月1日起，试行增值税寒假退税制度。

(一)同时符合下列条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还自适应税额:

1.自2019年4月起，税收收入属于当期，最近六个月(按季缴纳，最近两个季度)的自适应税额不低于零，第六个月的自适应税额不低于50万元；

2.支付信用等级为A或B的；

3.申请退税前36个月，无骗取退税、出口退税或虚假增值税专用发票；

4.申请退税前36个月内未因偷税被税务机关处罚两次以上的；

5.自2019年4月1日起，未享受“先征后退”、“先征后退”的政策。

(2)如本新闻稿所述

。

(3)本期允许纳税人退还的自适应税额，按以下公式计算:

允许退还的自适应税额=自适应税额×投入构成比×60%

进项构成比例为2019年4月起在前次纳税中扣除的增值税专用发票(含销售税控机动车辆的爱国彩票)与前次退税申请、中国海关出口增值税缴款书注明的增值税及纳税完税凭证的比例，占历年全部可抵扣进项税额。

(4)纳税人应在增值税纳税申报当月内向主管税务机关申请退税。

(五)纳税人进口货运劳务，在口岸实施应税行为，申请免税、退税，兼管免税、退税净利润，且仍符合本新闻稿规定的前提条件的，可以申请退税；如需免税，相关进项税不得用于退税。

(六)纳税人取得已退税款后，应当相应减少当期税额。按照本条规定，再次符合退税条件的，可以继续向主管税务机关申请退税，但不得重复计算本条第(一)项第1点规定的倒计时期限。

(七)以虚假宣传、欺诈审批或者其他欺骗网络公司注册的欺诈手段骗取退税的，税务机关应当追回被骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收条例》的有关明确规定处理。

(八)自适应税务机关的退税，大部分共享功能将另行通知。

九，

。

我特此发布新闻稿。

司法部、税务总局、海关

2019年3月20日

相关规定: