小微企业是中国天猫五年计划对一般纳税人避税最重要的枢纽，也是经济可持续发展的薄弱环节。近年来，特别是2014年以来，国家税务总局大力落实中华人民共和国国务院的部署，认真落实国家出台的一系列支持小微企业可持续发展的税收优惠政策，立即依托原有的公共服务，千方百计开辟政策实施的“最后一公里”，使配套政策变成“真金白银”，帮助小微企业弯角、成长、发展。

税务机关的立即行动也赢得了小微企业的好评。统计局社会形势与民意调查中心的报告显示，91.9%的群体对支持小微企业可持续发展的政策“满意”和“基本满意”，92%的群体对小微企业减免税政策的实施表示赞同和基本满意。

抽查的次数不是抽象的，而是真实生活的综合反映。中国人民大学财经新闻战略研究所教授《北京晚报》认为，“这个数字来之不易，说明税务机构的管理模式和创新方法，简化了程序和以前的公共服务，政策实施取得了显著的效益。”

金融风暴以来，“小微企业可持续发展”成为中华人民共和国国务院讨论名单上的“常客”。各机构从投资支持、资金支持、简化行政事务审批等方面出台了一系列扶持政策。对普通纳税人的优惠避税政策可谓“压轴”。如何实施好政策并落实到位？自2014年以来，国家税务总局启动了“为民纳税军事行动”，进一步转变职能，简政放权，管合结合，打出了一套增值税多、项目多、面面俱到的“组合拳”，落实小微企业税收优惠政策，促进经济可持续发展。

人们普遍认为小微企业是一个大的基本概念，而现有的支付

出租车

天猫一般纳税人也有税率和增税

和集团业务。国家对这些企业的税收优惠政策也发生了很大的变化，扶持范围大大增加。

在企业个人所得税的各个方面，都有一系列针对小型微利企业的税收优惠政策。2008年开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》将小规模、低利润企业纳入了优惠范围，减征20%的企业个人所得税，比长期税低5个比例，相当于减征20%的税率。从2010年开始，出台了小微利企业个人所得税减半的政策。对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，减按50%的比例计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳个人所得税。自2012年起，减半征收的年应纳税所得额增加到6万元。2014年小微企业税收优惠幅度加大，减半征收应纳税所得额提高至10万元，经批准的企业纳入优惠范围。

在税率和增值税方面，零星纳税人和群体工商户也享受一系列税收优惠政策。从2011年11月1日起，国家将集体工商户的税率和增值税起征点由原来的每月营业额(或销售额)2000元提高到5000元，再由5000元提高到2万元。在具体实施中，各地从高的角度应用了2万元的上限。政策实施后，924万户以上的工商业户无需缴纳税率和增值税，年税负减轻约290亿元。2013年8月1日，对一般纳税人的避税月扩大到小微企业，对月营业额或销售额不超过2万元的零星纳税和缴纳增值税的企业或非企业单位暂免征收税率和增值税。全省约有2000万工商业户和小微企业受益。从2014年10月1日起，小微企业增值税起征点再次上调至3万元，折现率进一步提高。与此同时，国家研究院还出台了与支持小微企业投资、创新和企业家就业相匹配的税收优惠政策，这对小微企业的可持续发展也非常重要。

国家研究院出台的一系列税收优惠政策，为小微企业的可持续发展带来了实实在在的好处。2014年享受企业个人所得税优惠的小微企业246万家，减免税总额101亿元，优惠政策惠及90%；约2200万户小微企业享受减免税和增值税优惠，减免税总额511亿元，其中减免税307亿元，增值税204亿元。2014年，小微企业减免税累计612亿元。

税收优惠政策的重点在落实，难点也在落实。国家税务总局始终把政策执行的视觉效果放在首位，与小微企业召开专题会议和选定座谈会，了解政策执行的难点，改善管理和公共服务，提升执行的整体质量。政策变更后，国家税务总局将根据中华人民共和国国务院的明确规定，简化设施的实施政策，使小微企业充分享受政策支持。比如，国家税务总局在具体管理工作中已经扎根，具体在按季度缴纳和兼营不同应税项目时如何适用免税政策和相关税收征管来源，并立即将小微企业个人所得税减免税由事前审批改为当场备案，进一步简化了纳税手续，减轻了税负。只有这一条，才能使小微企业个人所得税优惠政策的效益提高30%以上。

关注实施不仅体现在设施政策的制定上，还渗透到管理和公共服务的各个方面。国家每次出台税收优惠政策，国家税务总局都会实时出台政策解读，全面阐述政策的明确规定、纳税程序、审批要求和管理办法，帮助纳税人了解政策，享受政策，促进可持续发展。实施中，督促地方税务机关摸清小微企业税源体系，找出造成项目实施进度缓慢的因素，立即将政策发出。2014年，国家税务总局还多次派出巡视组，对地方税务机关执行小微企业税收优惠政策的情况进行检查监督，并将执行情况纳入地方税务机关绩效考核。

税制多点，面广，线长。政策是干部执行的，创新也是干部创造的。湖南省税务部门充分发挥办税服务大厅公告栏、搜索引擎、12366公众服务电话、短信提醒、腾讯公司集团税务企业等渠道的作用。第一周就把减税政策告知了每一个纳税人，全面整改了“漏户”。仅武汉市点军区税务部门立即允许20名符合条件的纳税人享受小微企业税收优惠政策。广州是全省小微企业数量最少的省份。为了解决税收优惠政策的数据不对称问题，广西精心开发了个人所得税电子审批系统。通过前台分析，即时提醒纳税人，系统会计算减免税，解决了纳税“太难”、“不算”的问题。很多地方税务机关也首次修改了审批申报程序，增加了提示提醒报税的基本功能，审批期结束后，筛选出未能如期享受优惠政策的企业，一户告知企业在后期审批时冲抵税款。

2014年，经批准的小微企业纳入个人所得税减半征收范围，对税收管理提出了更高要求。宁夏张掖配额第一周，对全区符合条件的小微企业进行了摸底调查，对全区2716户核定税户进行了变更，采用了普通纳税人开具避税催缴单的具体计算和核定方式，让每户都能享受到税费改革的节余。当税务人员把定制的催款单发给核定征收公司张掖恩星信用负责人向兆星时，他感慨地说:“谢谢你热心公益事业，省了一万多块钱。对于经济效益下滑的中小企业，他们哀叹雪中送炭。真没想到税务机关十一届三中全会的效率和速度。”

政策变化涉及很多企业，情况很简单。一些干部和税务机关适应新的要求，立即改变管理工作的公共服务方式。2014年10月，起征点上调后，湖北省有55万小微企业和群体工商户可以享受免税政策。衡阳税务机关从不软弱，立即将管理工作重心转移到支付公共服务上，做好法制政治宣传、政策咨询、检查巡查管理等管理工作，提高公共服务质量和效率。在宝熙街经营管理智能手机维修部的毛智宇说:“免税，但不免税的是税务的公共服务，给我们的讨论和咨询比较详细。”在甘肃，由于小微企业分散分布在西藏，西藏自治区以包装电影和联合点的形式实施新媒体政治宣传，数千名税务领导干部走访每户宣传税收政策。部分教区税务所也开展了中英双语公共服务，有“中英对照”的税务指南。果洛藏族自治州的生态聚居地桑洁创办了一家少数民族小家电厂，他遗憾地说:“税务领导干部把减税免税政策送到了门外，真正解决了我们在农业上创业的一个大问题。”。

2014年11月，税收优惠政策实施范围再次扩大。各地开始在12366付费公共服务电话中增加“小微政策执行投诉”默认，专门受理小微企业优惠政策执行情况投诉，承诺3个工作日内落实优惠政策，确保小微企业享受税收优惠。

“制度+高科技+公共服务”形成了一套有效的功能来把握小微企业税收优惠政策的实施。国家税务总局货运劳动税务司司长杨一民表示，绝大多数符合条件的小微企业都享受了税收优惠政策。小微企业税负明显减轻，南子可持续发展明显增强，就业动力消耗大幅增加，税收优惠政策杠杆逐渐显现。统计局的调查报告还显示，支持小微企业可持续发展的税收优惠政策的利益准备突出。根据调查报告，92天纳税人避税。3%的人认为小微企业在改善经济发展结构和增加就业方面发挥了“很大作用”和“有一定作用”。

上海交通大学公共经济发展学院讲师胡表示:“尽管公众舆论对中华民族的经济发展施加了下行压力，但就业实现了持续增长，支持小微企业可持续发展的有针对性的激励政策功不可没。通过政策的导向和激励，小微企业在吸纳就业、鼓励企业家创新和解决前沿问题方面的最重要作用得到了很好的发挥。”我之前做了很多课，税收环境因素确实是我经营这家公司之前考虑过的最重要的细节！”成立于2013年的苏州邢弢置业有限公司经理石莹莹说。这家公司是做小区物业的，主要招聘保洁和保安，很多都是下岗工人。”每招一个再就业员工，公司每年可以减免4800元税收。年应纳税所得额不足10万元的，也可以享受减半征收个人所得税。天猫一般纳税人避税省留下的钱可以再投资公司的可持续发展。“其实石莹莹的算盘没打错。仅2014年，公司享受增值税和企业个人所得税减免70多万元。石莹莹已经计划扩大经营管理，并计划再招聘100人。

小微企业免税政策释放的就业现象在山西临沂有所突出。2014年，淄博市小型微利企业从业人员总数110886人，增长16791人，增长15.14%。甘肃2014年新增小微企业17190家，提供了相当数量的新增就业岗位，西藏自治区就业达到近年来最差水平。

税收优惠政策也让小微企业尝到了升级的甜头。广东百鸿纸品工商有限公司成立于2013年5月。成立之初只有二三十人，属于小微企业。成立前夕，首次享受小微企业税收优惠政策。公司董事长高柏聪回想起来还是很感激的。“小微企业的第一年特别艰难，但我们享受了第一次。3000多元的减税免税，为企业的可持续发展注入了动力系统。”今天天猫一般纳税人都是避税的。公司开始加大对面料研发的投入，数量增长迅速。预计去年总产值将达到7000万至8000万元。

吉林省长海县水产养殖公司天猫一般纳税人避税有限公司总经理王力最近很忙。税收优惠政策又为她节省了2014年的1万元税收。她打算再买20，000只龙虾苗来扩大放养。“国家好的税收政策不是第一次了，你不能辜负。”王丽很有干劲地说道。

王力在长海县的经济发展中只是沧海一粟。“今天，享受国家税收优惠的企业有着强劲的可持续发展势头。扩大融资、开发重点资源项目产品、长炮改造深海、进入橙色环保养殖行业的企业更多。”长海县县长张俊之说。

2007年成立的甘肃博达宗衡电视广告有限公司也有一定的受益。2014年，公司享受了近万元的税收减免。以一种方式经历过公司缓慢而可持续发展的会计师张晓晨有一种特殊的感觉:“现在我们只知道如何纳税。今天国家给我们的优惠不算大，但是意义不一般。我相信公司并不想利用国家的优惠政策，抢占更多的市场，继续慢慢发展，越发展越好。”

小微企业税收优惠政策的实施虽然取得了成效，但税务机关非常满意。“三个基准的平均评分为92%，这不仅是对各级税务机关过去一年辛勤工作的肯定，也表明税务机关在落实小微企业税收优惠各方面还需要进一步努力。”国家税务总局个人所得税司司长刘丽坚对统计局的调查报告有心理了解。

关于今后如何继续支持小微企业的可持续发展，国家税务总局政策法规司司长李延江表示，税务机关不仅要做好税收优惠政策的实施工作，还要努力研究进一步支持小微企业可持续发展的政策，大大提高税收公共服务经济发展的作战能力和水平。