「浙江财税网」个人所得税前的免税福利费如何界定？是否一定要由工会组织发放？
2021-04-16 16:27:25
刚才的太阳神节，公司很多女员工都收到了社会福利，或者支票，或者实物。然后就是财务人员之间的各种纠葛。过年要不要给这些福利基金代扣个人所得税？找出黄金和实物的区别？领取困难中层员工节日抚恤金可以享受个人所得税免税政策吗？通过工会和部门支付给员工的个人所得税待遇有什么区别？个人所得税法中的免税福利基金是什么样子的？笔者对以下问题逐一梳理。
支票社会福利的个人所得税待遇与实物社会福利完全相同
《个人所得税法实施法》第八条第一款规定，工资报酬所得，是指工资、报酬、奖金、年薪、职工分红、津贴、费用以及与就业或者就业有关的其他所得。
第十条规定，个人收入方式包括支票、实物、证券交易等经济发展方式和个人利益。所得为实物的，按照取得的汇票上注明的价格计算应纳税所得额；没有实物汇票或者汇票上注明的价格明显偏低的，按照消费市场价格由浙江省财税网核定应纳税所得额。所得为证券交易的，按照票面金额和消费市场价格核定应纳税所得额。如果所得是其他方式的经济发展的个人利益，参照消费市场价格核定应纳税所得额。
可见，员工每年过年从工作单位获得的节日社会福利，无论是支票还是实物，都属于《个人所得税法》规定的“工资报酬”的实物性质。
免税福利基金专门将工会称为非避税天堂
《个人所得税法》第四条规定，下列个人收入免征个人所得税:
……
3.按照国家统一规定领取的费用和津贴；
4.福利费用、养老金和养老金；
……
根据《个人所得税法实施法》第十三条的规定，本法第四条第三项所称按照国家统一规定收取的支出和津贴，是指中央和国务院的津贴、高等院校津贴以及中华人民共和国国务院规定的其他免征个人所得税的支出和津贴。
第十四条规定，本法第四条第四项所称福利基金，是指中小企业、企事业单位、国家事业单位、社会团体按照主管部门的规定，从福利基金或者工会经费中支付给个人的贫困补助；退休养老金是指天津市各级人民政府所属的中华人民共和国民政部发放的贫困补助。
国家研究所
金融事务
《局机关关于确定贫困补助范围内困难的通知》(国税发〔1998〕155号)规定，《中华人民共和国个人所得税法实施法》第十四条所称福利基金或工会基金支付给个人的贫困补助，按以下有效范围控制:
一、上述贫困补助，是指工作单位根据国家规定，从留成福利基金或工会经费中支付的用于纳税的临时性贫困补助，或者由于某些特定的暴力事件或因素造成的中产阶级的长期贫困补助。
二、下列收入不属于免税福利支出范围，应并入应纳税的工资、薪金所得和个人所得税:
(一)超出国家规定的比例或者顺序从福利基金和工会经费中支付给个人的各种支出和补贴；
(二)从浙江省财税网福利费和工会经费中支付给单位职工的费用和补贴，只要求吴启华；
(三)单位为一个人购买摩托车、房屋、电脑等不属于实物性质的临时特困补助费用。
符合规定的《个人所得税法》规定的免税福利费，仅指因特定暴力事件或因素造成的困难而支付的临时扶贫、困难补助费，可以从留用福利费中支出，也可以从工会经费中支出；但只要求吴启华的节日费用，即使是来自工会的资金，也不是由工会支付的。
个人所得税条例
固定免税补贴或福利费应纳入职工1月份的工资、薪金收入，全额扣缴
个人所得税
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