在《欢乐颂2》的最后一集，吴梅用一个热气腾腾的盘子表达了她的感受。然而，给我留下深刻印象的只有边肖，而只有小老板王柏川。王柏川挪用公司7万元工资和合理避税方法，用于融资。被骗后，公司破产了。这告诉我们什么？掌握税收基础知识有多重要！

一般纳税人还是小规模纳税人？这个问题看起来很简单，而且是深藏不露的！

在日常管理工作中，用合理的避税方法与纳税人打交道的专业知识告诉边肖，中小企业的工作人员对普通纳税人的理解往往存在以下误区:

误区一:一般纳税人的投票率高不可攀

小王:年应税销售额不超过国际规定标准的纳税人，可以不申请登记为一般纳税人？

边肖:错了

小王:新纳税人不能申请注册为一般纳税人？

边肖:错了

[提示]

随着分权改革的深入，今天的准入条件更加简单！

今天一般纳税人资格注册了。只要满足以下前提条件，并提交两项合理的避税方法，就可以选择注册为一般纳税人！

1、满足以下前提:

(1)会计核算完善(根据国家统一的会计法规，建立会计账簿，根据正确有效的票据审核，提供准确的凭证。

金融事务

的信息)；

(2)除一批工商业户以外的人员，不兼任一般纳税人资格。

2.提供以下材料:

(一)增值税一般纳税人资格登记表(加盖联合体法人印章)

(2)

金融事务

注册护照(三证是工商执照)

误区二:一般纳税人也可以转为小规模纳税人

小王:普通纳税人可以申请成为小规模纳税人吗？收入合理避税方法的文件我拿不到很多，还是做个小规模纳税人吧！

边肖:说什么！有些事情，你想回头就不能回头。

[提示]

《

增值税

一般纳税人资格管理的必要性》(中华人民共和国国家税务总局令第号第二十二条)第十二条规定:

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。

误区三:纳税人平均纳税点超过17%，税率太重！

小王:一般纳税人的税率比小规模纳税人高很多。税率肯定比小规模纳税人高得多吧？

边肖:错了！

豌豆为例:纳税人买卖一批服装，购买成本为9万元(假设厂家能提供17%的进项单据)，内部销售价格为10万元，均含税。

一般纳税人应该买卖这笔交易

增值税

只对增值额征税。应纳税额=销项税额-进项税额= 10/1.17 * 0.17-9/1.17 * 0.17 = 0.145(万元)；

小规模工资纳税人应纳税额合理避税方法=销售不含税乘以3%税率=10/1.03*0.3=0.29(万元)。

小王:哇，普通纳税人的税率只有小规模的一半！

[最后提醒]

小王:如果年度应税销售额超标，必须登记为一般纳税人吗？

边肖:除了下面三个纳税人，其他纳税人的年应税销售额一旦超标，他们就别无选择了！《增值税一般纳税人资格管理的必要性》(中华人民共和国国家税务总局令第22号)第五条规定，下列纳税人不同时具有一般纳税人资格:

(一)个体工商户以外的人；

(2)选择小规模纳税人缴纳的非中小企业单位；

(三)根据小规模纳税人的缴费情况选择不经常发生应税行为的中小企业。

[提示]

本年销售额是指纳税人在经营管理的最后12个月内累计的增值税销售额，包括免税销售额。其中，小规模纳税人的国际标准是:

(一)从事货运制造或者提供应税劳务(主要)的纳税人，年销售增值税(以下简称应税销售额)50万元以下(含此数，下同)；

(二)除本条第一款第(一)项规定的纳税人外，原增值税纳税人年应税销售额在80万元以下的；

(3)营改增后纳税人年应税销售额国际标准为500万元(含)。

[基本权利]

注1:

《增值税一般纳税人资格认定必要管理办法》(中华人民共和国国家税务总局令第22号)第四条:年应税销售额不超过司法部和国家税务总局规定的小规模纳税人国际标准的新开业纳税人，可向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对同时申请并符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当同时认定一般纳税人的资格；

(一)具有相同的生产经营场所(本条已暂停适用)；

(二)按照国家统一的会计法规设置账簿，根据正确有效的票据审核提供准确的财务信息。

附注2:

《中华人民共和国国家税务总局关于变更增值税一般纳税人管理的新闻稿》(中华人民共和国国家税务总局2015年第18号新闻稿)第一条、第二条:

一、增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)的资格实行登记制度，登记事项由增值税纳税人(以下简称纳税人)向主管税务机关办理。

二、纳税人和一般纳税人资格登记程序如下:

(一)纳税人向主管税务机关填写《增值税一般纳税人资格登记表》，并提供金融登记护照；【本项所称“金融登记护照”包括工商行政管理部门核发的纳税人装载财团法人和其他组织整合社会中金融机构性质的许可证。依据:《中华人民共和国国家税务总局关于增值税一般纳税人管理相关“三证合一”登记制度改革的新闻稿》【中华人民共和国国家税务总局2015年第74号新闻稿】

(2)纳税人明细与财务登记数据完全一致的，负责人事后向税务机关登记；

(工资合理避税办法三)纳税人申报的明细与财务登记数据不完全一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当当场告知纳税人需要补充的明细。

附注3:

《增值税一般纳税人资格认定管理的必要性》(中华人民共和国国家税务总局令第22号)第三条规定，增值税纳税人(以下简称纳税人)年度应税销售额超过司法部、国家税务总局规定的小规模纳税人国际标准的，除本必要性第五条外，还应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。本规定所称年度应税销售额，是指纳税人在倒计时不超过12个月的管理月份内累计的增值税销售额，包括免税销售额。

附注4:

《中华人民共和国增值税组织法》(司法部、国家税务总局公告第50号)法律法规第28条规定，该法第11条所称小规模纳税人的国际标准为:

(一)从事货运制造或者提供应税劳务的纳税人，以及主要从事货运制造或者提供应税劳务，同时从事货运批发或者批发，年增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含此数，下同)的纳税人；

(二)年应纳税所得额低于80万元的纳税人，但本条第一款第(一)项规定的除外。附注5。关于综合推送

增值税

《关于增值税制度改革的通知》(国税发〔2016〕36号文件)

附加1:

增值税

第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。超过中华人民共和国司法部和国家税务总局规定的国际标准的纳税人为一般纳税人，未超过司法部规定的国际标准的纳税人为小规模纳税人。

附件2:增值税转制有关事项的规定。第一条第五款规定:一般纳税人资格登记。《体制改革全面实施方案》第三条规定的年应税销售额国际标准为500万元(含)。中华人民共和国司法部和国家税务总局可以改变年度应税销售额的国际标准。