月底，中华人民共和国国务院决定取消和下放包括税收在内的90个行政事务审批项目。其中涉税行政事务审批项目包括:对财政有负面影响的临时特例减免税审批；一般税收定额的审批；申请开具红字

审计；承担特殊物资采购、储存任务的国有企业，免征税率审核；承担国有企业、物资购销企业和管理免税项目物资采购和储存专项任务的，应审核物资管理企业的免税额度；拍卖行拍卖免税运费审批；“营改增”后，死者家属的优惠政策获得批准；营改后军队转业干部优惠政策审批；审批“营改增”后某市退役士兵的优惠政策；增值税抵扣审核；原油销售税范围内的认定；审核非居民企业的适用企业和适用利润；税务机关对非注册村企业负责人遴选的批复；税务机关审批外国注册外资村民企业负责人变更。

政策点评:2014年，税务系统取消45项涉税行政事务审批事项。根据计划，金融机构今后仍将保留“非行政许可审批”的项目类型。

2015年1月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额低于20万元的小型微利企业，减按50%的比例计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业个人所得税。符合条件的小型微利企业，无论采取审核征收还是审批征收方式，均可享受小型微利企业个人所得税优惠政策。符合条件的小型微利企业，在季度末和月末预缴个人所得税时，可分别享受小型微利企业的个人所得税优惠政策，须经税务机关审核批准。小型微利企业填写预付款及结算

“员工总数、资本总额”等栏目履行备案手续，仍单独设计备案。

政策点评:需要注意的问题是，如果上一次缴纳符合本年度小微利企业的前提，且本年度应纳税所得额不超过20万元(含)的，按以下条件办理:企业按当年具体利润额预缴个人所得税的，如果累计具体利润额不超过20万元，可享受减半征税政策；超过20万元的，停止享受减半征税政策。企业按上一年度季度(或月末)应纳税所得额平均额预缴个人所得税的，可享受小型微利企业减半征税政策。限税的小型微利企业，主管税务机关根据优惠政策明确规定相应减免限额后，按原需要征收。新设立的小型微利企业每年预缴个人所得税时，累计特定利润或应纳税所得额不超过20万元的，可享受减半征税政策。

国家税务总局月底发布，决定从四个方面落实和管理小微企业各项税收优惠政策。第一，尽量在政治上宣传，保证每一个应该享受税收优惠的小微企业“应该享受所有的知识”；二是单向公共服务，让每个小微企业更方便的同时办理税收优惠和个人税收筹划；三、年均监管，使各级税务机关履行落实小微企业税收优惠政策的法律责任；四、全面分析，使每个审批期的小微企业税收优惠政策现象研究和管理工作清晰而深入。

政策点评:税收要求，不享受优惠的小微企业要优先考虑；对于因各种因素未首次享受优惠政策的小微企业，主管税务机关应在第一时间采取电话、温馨提示等跟踪服务，提高税收优惠政策的税收覆盖面；出版一本政治宣传指南，付费给每一个小微企业。

企业向境外关联方支付的费用应当符合独立交易标准，税务机关可以变更向不符合独立交易标准的境外关联方支付的费用。企业向未履行基本职能、承担风险、无实际经营管理和娱乐活动的外方支付的费用，在计算应纳税所得额时不得扣除。企业因接受外国关联方提供的劳务而支付费用，应使企业获得经济发展所必需的或间接的个人利益。企业因接受下列劳务向外方支付的费用，在计算应纳税所得额时不予扣除:与承担企业基本职能或经营管理的可能性无关的劳务和娱乐活动；关联方为保护企业或间接投资者的融资个人利益而进行的控制、管理和监督等劳动娱乐活动；企业已经从第三方购买或者已经单独实施的关联方提供的劳务和娱乐活动；企业虽因附属于控股公司而获得额外利润，但不接受控股公司关联方为企业实施的明确的个人税收筹划和娱乐活动；在其他关联交易中已经获得补偿的劳务和娱乐活动；其他不能给企业带来必要或间接经济发展个人利益的劳动和娱乐活动。企业需要支付对外关联方提供的资产使用权的，应当考虑关联方对资产商业价值创造的重大贡献，确定自身在经济发展中的个人利益。

政策点评:政策旨在规范和加强企业对外支付关联方费用的转让价格管理。根据现行的明确规定，企业向境外关联方支付的费用不符合独立交易标准的，税务机关可以在支付业务发生当年起10个月内实施专项支付变更。

中华人民共和国国务院决定，自2015年1月1日起，出口退税(含进口货物退税率和

出口退税)由主管部门承担，2014年原负个人税收筹划的出口退税数量和限额大部分由主管部门解决。大部分营业税还是自适应返还，以2014年的营业税返还数作为序数，实行限定返还。

政策点评:完善出口退税负担功能，理顺政府机构与大部分收入的分工，促进对外贸易平稳可持续发展。

对于东部周边地区企业，主要从事《东部周边地区鼓励类制造业指数》新增鼓励类制造业项目，且当年主要收入占企业总收入70%以上的，从2014年10月1日起，可减免15%的企业个人所得税。按照有关明确规定享受优惠政策的企业，如果主营业务仍属于《东部周边地区鼓励类制造业指标》中的鼓励类制造业项目，自2014年10月1日起停止执行15%的企业个人所得税减征率。

政策点评:国家发改委首次修订的《华东周边地区鼓励制造业指数》将于2014年10月1日起施行。该政策旨在做好东西部制造业指数联动的管理工作。

印发修订后的《酿酒销售税收管理的必要性(试行)》

自2015年5月1日起，酿造购买证停止使用和发放。纳税前，应将未开封的《酿造购货凭证》交回主管税务机关。2015年4月30日截止签发的《酿造购买证》应于2015年7月31日截止完成。

政策点评:新修订主要是为了衔接变更后涉税行政事务审批项目相应的政策变化。

2015年3月15日，第十一届全国人民代表大会第三次会议通过了新修订的《立法法》，其中增加一项作为第八条第六项:“增值税的设立、税收收入的确定和税收征管工作基本系统化”。

政策点评:第六项是立法法修正案之一，具体列举了税收的行政权力，目标是确立法定的税收标准。到目前为止，18个增值税中只有3个通过了第一届全国人民代表大会的法律。根据该计划，到2020年，保留的增值税将提高到立法水平。

2015年，金融专项检查的强制检查项目包括出口退税、宝石购销、资产购销(港交所、非上市公司股份购销)。指个人税收筹划指引的检查项目，包括房地产纺织、高收入者所得税、营利性教育培训、各地因地制宜开展的其他项目，以及业务改革和增加文件的专项检查。

政策点评:2015年金融检查与管理VoIP昨天在上海举行。会议提出了2015年全省财政检查的五个重点项目方向:一是查处重大税收违法犯罪案件；二是严厉打击骗取出口退税的娱乐活动；三是对重点税务稽查项目实行税源轮换管理；四是发挥“名单”制度的作用；五是严厉打击公安机关娱乐活动。

月底，国家税务总局发布声明称，为推动单县推行便民税制度，国家税务总局于2015年3月派出检查组对长沙、湖南、广州的国家税务局、地方税务局、浙江地方税务局进行了检查。检查的主要内容是小微企业税收优惠政策的实施、出口退税的法律法规管理、公共服务支付的改善、涉税服务提供者的控制以及个体建设项目的加强。

政策评论:国家税务总局决定将小微企业税收优惠实施情况作为2015年金融机构“二号监管”和绩效评价。值得注意的是，国家税务总局在个人税收筹划结束时对福州进行监管涉及的细节是小微企业的税收优惠政策、国家支持的税收制度，如企业家就业、贫民窟改造、公共租赁住房、新能源汽车、政治宣传文化、ACG制造、电影、地铁站、主干道、南站、企业养老金、足球运动员养老金、组织收入标准的执行。制度监督是指下级税务机关为保证国家对根本决策人的部署，国家税务总局最重要的管理安排的落实和本节疑难问题的解决而进行的监督检查。