在目前的增值税管理工作中，对于定期定率户同时开具增值税发票(注:本文论述的是免税情况)和季度同时申报时，如何准确申报发票金额和固定金额存在一些疑问。

一、定期确定工商业户的固定税额

根据集团工商业户纳税定额征收管理工作的需要”(由国家

金融事务

局法令。第十六条)明确规定为负责人

金融事务

行政机关发现鸡西县(含县级)以上税务机关核定的生产经营规模较小，不符合《集体工商户建帐管理暂行规定》规定的国际标准的集体工商户(以下简称固定户)，可以对集体工商户实行定期定额征税。

根据《商务部关于印发〈集团工商户定期定额征收税收管理正式文件〉的通知》(国税函[2006]1199号)和《定额核定申请表》的文件格式规定:“根据《中华人民共和国税收征收条例》、《中华人民共和国税收征收条例》及相关明确规定， 经审核，贵户每月应纳税额为* * *元(增值税见下表)，请按时、限期申报缴纳。” 可以看出，定期定额中核定的是每月应纳税额，同时具体是按时、限时申报，按月申报非常具体。

因此，定期定额户应按现行明确规定按月定额。

二、确定定期定额户申报纳税的时限

根据《商务部关于适当简并纳税申报表税额的新闻稿》(商务部2016年第6号新闻稿)，自2016年4月1日起，

增值税

零星缴纳工商税

增值税

、

销售税

，文化表演艺术建设费，以及与增值税、

销售税

依附于城市维护建设项目的税收、教育、工商、税务、教育等税收，应按季度上报。同时，未按季度申报纳税要求的，主管税务机关根据应纳税额大小核定纳税期限。

因此，定期定额户一般实行月定额；定期定额户一般零星缴纳增值税。为了方便报税，要按季度报税，也可以选择按月报税。

三.定期户增值税申报销售额的确定

到目前为止，在定期户增值税征收管理工作中，定期内开具的增值税发票金额与当期进行对比，谁纳税，就按照谁申报谁纳税的标准进行。根据现阶段具体的月定额，一般需要将月定额金额与1月份开具发票的工商税额进行对比，哪个金额大，申报销售额的依据是根据哪个金额。

所以对于定期定率户来说，加每月固定金额后申报纳税不是很简单，按开票金额申报纳税也不是很简单，而是“相对确定每月申报的销售额，每季度累计申报纳税”的计算结果。

根据现行明确规定，2017年初之前，以下季度销售额9万元的增值税将零星缴纳，免征增值税。

综上所述，开具增值税发票时，应根据以下竞争规则确认申报的销售额:

1.每月将固定金额与增值税发票金额进行比较，确定1月份申报的较小金额。

2.申报季度增值税时，按上述方法汇总每月应申报的统计数据，确定当季应申报的销售额。

3.将已确认的季度申报销售额与零星缴纳增值税的9万元外商投资进行对比(注意外商投资的期限及其后续变化)。没有达到门槛就不征收增值税，超过了就要缴纳增值税。

四.案例研究

案例一:2017年，一个定期户每月有2万元被税务机关非法核定的额度。一户开普通增值税发票，1月底2.5万，2月底1.5万，3月底3.5万。一户申报销售金额1月底2.5万，2月底2万，3月底3.5万。2017年一季度一户申报销售金额8亿元，不足9万元，本季度可免征增值税。(特别注意:本案开具的发票均为普通发票。发票为增值税专用发票的，在所有专用发票共同收回或红票专用发票按时开具后，已缴纳的增值税专用发票税款可退还给主管税务机关。)

案例二:定期定率户B，2017年税务机关核定月定率25000元。一户开普通增值税发票，1月底3万，2月底1.5万，3月底5万。一户申报销售金额1月底3万，2月底2.5万，3月底5万。如果2017年第一季度甲户申报销售额为105万元，超过9万元，应按时申报缴纳当季增值税。

第五，情感提示的可能性

发票应在规定的期限内开具。在公共政策中，定期定额户根据发票开具金额与定额的比较，选择每周开具发票。特别是一些定期定率户，在按季度申报纳税时，往往发现发票金额超过9万元，就要求注销或冲抵发票，以达到享受不超过9万元的外资的目的。对于目前的发票管理工作来说，似乎没有这个必要。对此，部分财务人员也有模糊认识，对定期定率户发放免税额度进行“监督”是不合理的，更容易造成税收误解。

不要为他们开发票。按照9万元以内免税的原则，有的定期定率税是给别人开发票，有的是朋友要求的“不可避免”票，有的是收投票日费的“商业”票。看来这是违法的，一经发现将受到司法机关的制裁。

总之，对于开具增值税发票的定期户，应根据月度情况确定季度申报，并进行季度统计，做到准确申报和纳税。