金融事务

税收征管从“票控税”开始。金税工程建设的缘起和结构就是控制增值税发票的可能性。对纳税人来说，控制

金融事务

可能性的一个关键问题是控制发票的可能性。增值税纳税人对如何处理发票开具、抵扣、作废、红字等相关问题已引起强烈支持。结合国家税务总局开具的增值税发票相关文件，就发票相关问题介绍如下:

首先，一般纳税人开具专用发票

二是零星纳税人开具专用发票

三是营改增后获得增值税收入的投票日

四是发票开具的一般要求和特殊要求

五是开具增值税发票和收税的程序

第六，卖方应尽可能开具增值税专用发票

第七，买家需要提交什么资料才能获得发票？

第八，进项发票应按计划进行认证和扣除

九、输入发票未能如期认证扣款怎么办？

十是支付给金融机构的A级和B级纳税人取消扫描认证

十一是查询、选择和确认抵扣或退税发票

第十二条、通行费可作为进项税额扣除计算

十三是偷了丢失的发票还注意

十四是发票无效的前提和方法

十五是黄金发票的范围和方法

上述问题既适用于营改增后的纳税人，也适用于改革前的增值税纳税人。

一般纳税人开具的专用发票

首先是什么只有专用发票才能开

贵金属娱乐活动中发生或完成卖方买卖行为时，可以开具发票。根据《关于全面推进增值税改征增值税制度改革的通知》(国税发〔2016〕36号，以下简称36号文件)附件一第五十三条规定，纳税人应向索要增值税专用发票的购买者开具增值税专用发票。但是，对下列行为不得开具专用发票:

1)单独向客户出售公共服务、资产或资产。

2)适用免征增值税规定的应税行为。

理论上可以不开专用发票的就是以上两个条件。只有免税收入也可以开特价票。其实发了特价票之后，就相当于放弃免税了。所以严格来说是不允许开特别票的，就是不允许给一个人开特别票。零星纳税人虽然不能抵扣进项税额，但可以向卖方索要增值税财税系统专用发票。

二、专用发票可以在哪一周开具:根据《商务部关于修改的通知》(国税发〔2006〕156号，以下简称156号文件)，支付责任发生时开具专用发票，36号文件附件一第45条明确规定了支付责任发生时的一周国际标准。

1)收钱:纳税人在出售公共服务、资产、资产的步骤中完成全部买卖手续后，领取现金。

2)合同约定的付款周:书面合同确定的付款年度。

3)工作已完成或所有权发生变化:未签订协议或合同无付款年度之日，或资产及资产所有权发生变化之日。

4)建筑公共服务和租赁公共服务预付款:采用预付款方式提供建筑公共服务和租赁公共服务的，以收到预付款之日为准。

5)开票:明确规定在支付负债的那一周，先开具发票的那一天为发票开具日。只要有一个投票日交税，就一定会发生。

达到上述国际标准后，就会发生支付责任的情况，理论上可以当天投票。

零星纳税人开具专用发票

36号通知第五十四条零星纳税人有应税行为的，购买人如需取得增值税专用发票，可向主管税务局申请代开。分散的纳税人需要要求税务机关开放财税制度。当然，由于征收率低于税收，即使代买者开具专用票，也会对买者的抵扣产生负面影响。

c营改后增值税收入怎么投？

部分纳税人有缴纳增值税的义务，在营改增前缴纳了增值税。但是因为没有获得收入，也没有开具发票，营改后如果获得相应的收入，又怎么能投赞成票呢？

根据《关于全面推进增值税改征增值税制度改革的新闻公报》(商务部2016年第23号新闻公报，以下简称“23号新闻公报”)，2016年5月1日以后在地税行政机关已核定增值税但未开具发票、需补开发票的纳税人，可在2001年12月31日财税系统末开具普通增值税发票(国家税务总局另有规定的除外)。

但《关于发行的新闻稿》(商务部2016年第18号新闻稿，以下简称18号新闻稿)明确规定，营改前后房地产中小企业出售自有项目并领取已缴纳增值税的现金，不设周限。

d .开票的一般要求和特殊要求:商务部2016年第23号新闻稿明确规定了选择编码方式的特殊要求，并对某些收入如何投票做出了类似要求。

(1)编码法开票:国家税务总局编制了《产品和公共服务税分类编码办法(试行)》，并在新制度中增加了财税制度。自2016年5月1日起，与编码方式相关的基本功能已纳入新制度实施范围内的制度改革纳税人和新增增值税纳税人。他们应该使用新系统来选择相应的编码方法来开具增值税发票。编码产品和公共服务的财税系统为发票数据的处理和研究提供了便利的前提。

(2)这是建设公共服务的投票日要求

提供建筑公共服务的纳税人开立单独的财税系统或税务机关代开增值税发票时，应在发票备注栏注明建筑公共服务以县(市、区)名和项目名为准。

(三)出售资产是投票日的要求

纳税人出售资产单独开具增值税发票或税务机关代开增值税发票时，应在“命名运费或应税劳务和公共服务”栏内填写资产命名和房屋产权证明的电话号码，在“单位”栏内填写总面积单位，并在备注栏内注明资产详细地址。

(4)是租赁资产的投票日要求

租赁资产的纳税人单独开具增值税发票或税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明资产的详细地址。

(5)是对一人租赁住房的投票日要求:一人租赁住房实行1.5%的外商投资核减，纳税人单独开具增值税发票或税务机关代开增值税发票时，投票日的基本功能应在新制度中通过降低1.5%的征收率进行征收，含税营业额和无税金额由系统计算，发票开具不应与其他应税活动混在一起。

(6)如何填写“卖方银行及账号”进行开票。

税务机关代开增值税发票时，在“卖方银行及账号”一栏填写已完税汇票沙田车辆段及电话号码或系统税票号码(免税不需要填写普通增值税发票)。

E.开具增值税发票和收税的程序

根据《关于纳税人申请开具增值税专用发票的新闻稿》(商务部2016年第59号新闻稿，以下简称“59号新闻稿”)，固定和租赁合伙人的地位存在差异。

(一)是地方税务局在地方税务局系统纳税服务大厅缴纳税款的纳税人，按照下列程序办理:

一、在办税服务大厅指定窗口:

1)提交《增值税专用发票纳税申报表》；

2)第三方申请开票时应提交文件和信函；

其他申请开票的纳税人还应提交许可证(或金融发行或组织机构代码证)、代理人证明和印有统一社会金融机构字样的信函。

b .在同一个窗口审批增值税及其他相关税种的缴纳。

在同一个窗口收取发票。

(二)是固定租金合伙人，建有纳税服务大厅

纳税人按以下顺序同时进行:

一、在办税服务大厅定额指定窗口:

1)提交《增值税专用发票纳税申报表》；

2)第三方申请开票需要提交文件和信函；

其他申请开票的纳税人应提交执照(或金融发行或机构政府代码证)、经办人证件和装载统一社会金融机构特征的信函。

b在同一个窗口缴纳增值税。

c到指定的地税窗口审批缴纳相关税费。

d、到定额指定窗口，领取发票及相关完税证明。

(3)属于征税范围:根据《关于定额管理机关进项税额管理的通知》(国税发〔2016〕127号，以下简称127号文件)，明确规定地租由定额管理机关缴纳。固定行政机关代开发票征收增值税，按时征收城市维护建设工程税、教育费附加和大部分高等教育费附加。中小企业所得税(扣缴义务人除外)和个人所得税在全国中小企业项目部管理的大楼内也可为地税行政机关征收资源税、营业税等非税收入。

卖方应尽可能开具增值税专用发票

对于卖方来说，无论是开具增值税专用发票还是普通发票给买方，其支付责任没有区别。以117元的税收收入为例，开具专用发票的销项税额为17元，开具普通发票应计算销项税额17元。

但对于买方来说，如果取得总价税117元的普通发票，生产成本117元，如果取得总价税117元的专用发票，生产成本可以降到100元。

所以在开具发票时，卖方要尽量给对方开具专用发票，这样只能降低对方的生产成本，而不会增加自己的负担。

g .买方需要提交什么资料才能获得发票？

买方索要发票，卖方必须在提供什么数据的前提下开具发票？

根据《关于开展增值税专用发票使用管理专项检查的通知》(税总函[2016]455号，以下简称455号文件)，明确规定，单位或个体工商户要求开具增值税专用发票的，应向卖方提供买方名称、纳税人识别号、地址电话、开户银行、账号数据等四项数据。索要增值税普通发票的，不需要提供相关护照或其他证明材料。

进项发票应按计划进行认证和扣税

纳税人取得的进项税发票用于抵扣进项税，应按明确规定每周进行认证抵扣。根据《商务部关于增值税纳税征求意见稿抵扣期限变更难点的通知》(国税函〔2009〕617号)，明确规定一般纳税人应在开具增值税专用发票当月起180日内到税务机关进行审验，审验合格后的次月的核定月内到主管税务机关审核抵扣进项税额。未在规定期限内到税务机关办理认证审批抵扣税务系统或申请审核核对的，不视为正确的增值税扣税票据，不计算进项税额抵扣。

当然，金税第三次公测后缴纳金融机构A级和B级纳税人认证手续很简单，但可能仍存在不能如期抵扣认证的可能。

I .如果输入发票未能如期认证和扣除，该怎么办？

有两种情况:如果在规定的周内没有认证，需要报局认证。如果在规定的一周内进行了证明，但没有在第一时间进行扣除，主管税务局可以批准扣除。

(一)报国家税务总局批准

根据关于抵扣增值税抵扣联的新闻稿(商务部2011年第50号新闻稿)，因客观原因实际买卖增值税抵扣联的纳税人，经主管税务机关核实、逐层上报、商务部认证后，允许继续抵扣其进项税额。客观原因显然包括灾害、偷税漏税、失去财税制度、司法查封、经济纠纷、人员流失等。

(2)报主管税务局审批

根据《关于增值税纳税征求意见稿抵扣难问题的新闻稿》(商务部2011年第78号新闻稿，以下简称“78号新闻稿”)，增值税一般纳税人取得的增值税纳税征求意见稿已经认证或采集上报数据，但未在规定期限内审批抵扣是实际经营的客观原因，符合要求。经主管税务机关审核后，允许纳税人继续按规定批准抵扣其进项税额。

j支付金融机构A级、B级纳税人取消扫描认证

缴纳金融机构甲级、乙级增值税的一般纳税人，在使用新系统取得卖方开具的增值税专用发票(包括财税系统增值税专用发票、货运行业增值税专用发票、销售机动车辆爱国彩票，下同)时，仍可进行扫描认证。需要登录本省增值税发票查询平台进行查询，选择批准抵扣或

出口退税

美国增值税发票数据和相同的发票数据仍然可以被扫描和验证。

k .查询、选择并确认抵扣或退税发票

根据《关于完善增值税发票查询平台基本功能的新闻稿》(商务部2016年第32号新闻稿，以下简称32号新闻稿)，纳税人确认1月用于抵扣税款或

出口退税

出租车

增值税

发票数据的截止日期从1月的最后一天延长到下个月纳税申报期结束前的两天。报税截止时间一般是下个月15号，延长到下个月13号。

根据《论改进和完善》

增值税

关于发票选择确认平台基本功能及系统维护相关问题的新闻稿(商务部2016年第57号新闻稿，以下简称第57号新闻稿)。纳税人可以每天登录本省增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认增值税发票数据，用于税务及税务系统审批抵扣或出口退税。

l通行费可按进项税额抵扣计算:《关于州际公路养路费加价征税制度增值税抵扣有关问题的通知》(国税发〔2016〕86号，以下简称86号文件)明确规定，自2016年8月1日起，普通增值税纳税人缴纳的干线公路、桥梁、闸道通行费可按以下公式抵扣。

2)一级高速公路、二级高速公路、桥梁、大门通行费抵扣进项税额=一级高速公路、二级高速公路、桥梁、大门通行费发票注明的金额÷(1+5%)×5%

3)通行费是指有关单位非法设立或收取的过街、过街、过门费用。

m偷了丢失的发票，但仍然把它寄出去了

《关于增值税专用发票盗失难点的新闻稿》(商务部2016年第50号新闻稿，以下简称50号新闻稿)明确规定，从2016年7月28日起，当财税系统纳税人增值税专用发票被盗或丢失时，无需在《中国税务报》上刊登“丢失公开信”。

发票无效的前提和方法

开具发票时，如果满足作废的前提，就会作废。不符合注销前提的开具红字发票。

根据国税函[2006]156号文规定，一般纳税人在开具专用发票时，如果在1月份收到退回的发票联和抵扣联，则按无效处理；如果发现应该发行，可以立即作废。

对于作废的专用发票，需要在水印税控系统中将相应的统计数据电报视为“作废”，并在纸质专用发票(包括未打印的专用发票)的每一联上标注“作废”，保存在整个联内。

同时具备以下条件的，称为符合注销前提。

1)收到退回发票和扣款的周不超过卖方投票日的1月；

2)卖方没有抄税，没有入账；

3)购买者未被认证或认证结果为“纳税人识别号不匹配”、“专用发票字符和电话号码不匹配”。

如不能作废，需开具红字发票【关于开具红字增值税专用发票有关问题的新闻稿(商务部新闻稿)及2016年第47号(以下简称47号新闻稿)规定开具红字专用发票和普通发票】。

(1)什么是只能开具黄金发票:增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，如果下列条件不满足作废的前提条件，则需要开具红字专用发票。

1)销售退货发生；

2)投票日应为；

3)暂停应税公共服务；

4)由于销售部分退货和销售折扣。

(2)开具红字发票需要以下三个步骤:

a)上传数据表

开具红字发票需要买卖双方上传《开具红字增值税专用发票数据单》(以下简称《数据单》)。

1)买方已经抵扣税款:买方只有在获得已用于审批抵扣采购的专用发票后，才能在新的增值税发票管理系统中填写并上传数据表。填写《数据表》时，相应的蓝字专用发票数据应根据《数据表》所列增值税暂从当期进项税转出。取得卖方开具的金墨专用发票后，将与数据表一起作为记账凭证。

2)买方不用于审批扣款:如果买方获得一张不用于审批扣款的专用发票，但发票复印件或扣款复印件难以退回，买方在填写数据表时应填写相应的蓝色专用发票数据。

3)发票未送达买方或发票已退回:卖方开具的专用发票未送达买方，买方未用于审批抵扣和退回发票的销售及抵扣联可在新系统中填写和上传。填写数据表时，卖方应填写相应的蓝字专用发票数据。

b)数据单报税:主管税务机关收到纳税人通过互联网上传的数据单后，系统通过密钥后生成“红字发票数据单序号”的数据单，并将数据实时发送至纳税人系统。

c)卖方开具红字发票:卖方根据系统税务机关钥匙通过的数据表开具红字专用发票，黄金专用发票应在新系统中与数据表双射。

(3)开具红墨水普通发票:纳税人需要开具红墨水增值税普通发票的，可以在同一蓝墨水发票额度内开具多张红墨水发票，金墨水机动车销售的爱国彩票要与原蓝墨水机动车双射。

(4)开具红字发票的是零星纳税人:税务机关需要为零星纳税人开具红字发票的，按照普通纳税人开具红字发票的方式办理。

2016.11.12

(编辑:魏源)