1.票价不完全一致，不能扣除

国税发第192号明确规定:“购买商品或者应税劳务支付贷款和劳务费用。纳税人购买商品或者应税劳务，支付运输费用，支付现金的简易性必须与销售商品、提供劳务的单位完全一致，方可批准抵扣进项税额，否则不予抵扣。”

比如中小型机械制造企业从xx钢铁制造中小型企业购买一批钢材，由yy货运公司运输。如果抵扣联是从xx钢铁制造中小企业和yy货运公司取得的，缴纳钢材和运输费用的简单必要性分别是xx钢铁制造中小企业和yy货运公司。如果两者不完全一致，草稿就很难扣。

2.未结发票不能从纳税申报单中扣除

但“拆分发票”是指退货中小企业为了避免买方“返销”时开具红字发票的困难，向原制造中小企业开具另一张销售专用发票的行为。

很多纳税人会认为，用发票解决“销售退货”问题，只是把不符合总质量要求的商品“卖回”给卖方，大大造成买卖双方的税收损失，因为退货方已经和这张发票一起做了账务处理，还计提了销项税，所以不存在少付或偷税的问题；对于发货方来说，这张进项发票只是用来抵扣本应计提的销项税，某种程度上不存在偷税漏税的问题。

用发票解决销售退货问题，所谓退货，就是把销售当成新的销售给卖家。立法上没有禁止，不禁止的视为不违法；二是通过对方发票的方式解决销售退税问题。从操作的客观角度来看，买卖双方都存在客观的偷税意图，本质上不造成税收流失的主观结果。

但是，我想告诉你，以上纳税人的理解是正确的！

首先，销售退货发生时，如果不按时开具红墨水专用发票，实行拆分发票可能会增加税收负担。

事实上，《增值税组织法》法律法规第十一条明确规定，中小企业返销的，应当按时开具红字发票。如果不按时开具红字发票，重开发票的增值税不会从销项税中抵扣，因此会重复征税，增加税收负担。

其次，“对面发票”将面临

金融事务

惩罚局。

如果纳税人未能按时开具红字发票，

金融事务

行政机关可以责令限期改正，没收违法所得，并处10000元罚款。违反发票管理规定，其他单位或者个人不缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，并处以欠缴、少缴或者骗取税款一倍的罚款。

再者，对面没有货的发票可能会被视为虚开发票。由于没有购销商品或者没有计提、接受应税劳务，增值税专用发票符合“虚开增值税专用发票”的特点，很可能被认定为虚开增值税专用发票。如果是违法的，也可以追究法律责任。

最终，“开发票”也会增加中小企业纳税的数量

税务负担

，或者是由于中小企业个人纳税人缴纳所得税较少而可能出现的财务检查。

如果卖回给卖家，签了合同，需要交税。根据报税单，贴花是购销额度的万分之三。相对于销售退货的长期处理，确实是避免了

税务负担

。想想如果你不按计划付款，你可能会受到惩罚...

发票被拆分了，虽然是对的

增值税

没有负面影响，但会对中小企业个人所得税的计算产生负面影响。

在计算个人所得税时，很多费用都是在销售的基础上从项目中扣除的。如中小企业发生的与制造、经营、管理和娱乐活动有关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最低金额不得超过前夜销售(开业)收入的0.5%，中小企业发生的符合条件的报酬和业务推广费用不得超过前夜销售(开业)收入的15%。如果中小企业按照虚增的销售额扣除费用，会导致扣除的多，应纳税所得额的少。所以会增加中小企业被金融检查的可能性。

3.非正常伤亡物资的发票不得扣除

106号税目1:“增值税变更”增加了包括在非正常伤亡的材料和运输费用中的进项税，例如建筑工地上被盗的钢板和建筑材料

增值税

第十条全面实施体制改革

第(2)项明确规定，发生非正常伤亡的交通运输行业的购进货物及相关原材料修理修配服务和公共服务的进项税额，不得从销项税额中扣除。

第(3)项明确规定，对非正常伤亡的在用产品、成品消耗的外购货物(不含人民币)、运输行业的原材料修理更换或公共服务的进项税额，不得从销项税额中扣除。

4.没有销售表格可以扣除

无厂家销售单开具的“一批材料”发票、统计交通运输发票、办公用品、劳保用品等发票不能抵扣。

国税发第156号文第十二条明确规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可以开具专用发票。统计开具专用发票，同时使用水印税控系统开具“销售商品或提供应税服务单”，并加盖财务或发票专用章。因此，如果“一批材料”、统计交通运输发票、办公用品、劳保用品没有厂家开具发票，则不能抵扣进项税。理论上要扣进项税，必须有销售单才能开具“一批物资”发票，统计交通运输发票，办公用品，劳保用品！

5.比2009年多征收2%的人民币不能抵扣

出售2009年前购买的人民币，按原价的2%计征，不能作为进项税抵扣。这一明确规定主要是由于2009年以前人民币增值税发票不能抵扣，应按发票总值计入人民币生产成本。今天进项税可以用人民币抵扣。为减轻出售中小企业的支付负担，增值税可减免2%。

6、未办理并办一般纳税人认定手续的不能抵扣

增值税纳税人年度应税营业额超过零星纳税人国际标准，未办理一般纳税人认定手续的，按照营业额按增值税计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

这里的增值税纳税人是指年度应税营业额超过零星纳税人、非中小企业、纳税行为不常发生的中小企业国际标准的另一人；年度应税营业额包括核定营业额、检验修理营业额、支付风险评估和变更营业额、税务机关代开票销售额和免税营业额。但检查、检查、补充的营业额和支付风险评估变更的营业额，计入1月份检查、补充税务审批的营业额，不计入税务所属期间的营业额。

同时，增值税一般纳税人的会计核算不完善，或者不能提供准确的财务信息的，应当按照营业额按照增值税计算应纳税额，其取得的进项税额不得抵扣。

7.从所购货物中退回或收回的已缴纳增值税进项税额不能抵扣

增值税一般纳税人因采购货物的提取或折扣而收回的已缴纳增值税进项税额，应当在采购货物发生提取或折扣时，从当期进项税额中扣除。

8.获得超过180天的特价机票不能扣除

中小企业如果已经取得增值税专用发票，一定要记得在180天内到税务机关进行认证。根据《商务部关于修改增值税税票抵扣期限的通知》(国税函〔2009〕617号)第一条的规定，明确规定增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票(铁路运输增值税专用发票)和销售机动车辆爱国彩票。应在发证月内180天内到税务机关进行认证，认证通过后的次月审批月内到主管税务机关审批抵扣进项税。基于这一明确规定，取得的增值税发票在超过法定认证期限的180天内不得抵扣进项税。

9.在以下三种情况下人民币不能被扣除

纳税人有下列三种人民币抵扣进项税额情形之一的，1月份可抵扣进项税额按照以下纳税申报公式计算:

不可抵扣进项税=人民币市值×适用税额

(一)用于免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

(二)采购货物及相关应税服务的非正常伤亡；

(3)非正常伤亡的产品和产成品消耗的外购货物或应税劳务(人民币市场价值是指纳税人按照国际会计制度计算的折旧后的人民币市场价值。)

10.与零星纳税人相关的“四报税”的进项不允许抵扣

纳税人购买零星增值税货物取得的发票，不得抵扣进项税额。

增值税一般纳税人在作为零星纳税人经营期间(除增值税一般纳税人申请新开业验收期间)取得的增值税发票进项税额，不得抵扣。

增值税一般纳税人在核定月末取得的增值税发票(新核定为增值税一般纳税人的除外)不得抵扣进项税额。

普通增值税纳税人从少数购买货物或者应税劳务的纳税人取得普通发票(购买大米除外)的，不得抵扣进项税额。

11.在以下三种情况下，难以通过相关机构认证的债券不能抵扣

增值税一般纳税人购买货物或者应税劳务，取得增值税专用发票、中国海关出口增值税缴款书、大米收购发票、大米销售发票不符合中华人民共和国法律、行政法规或者国务院财政、财政部门有关明确规定的，其进项税额不得从销项税额中扣除。

当增值税一般纳税人在咨询期内取得的增值税专用发票抵扣联与中国海关出口增值税缴款书重叠审核核对不返回比例结果或核对不一致时，进项税额不允许通过退税抵扣。

中国海关出口增值税实行“先查后扣”的管理是必要的。一般纳税人凭缴款书取得出口增值税的，不允许抵扣进项税。

专用发票虽然难以认证，但纳税人识别号不一致，发票文字和电话号码不一致，不允许抵扣进项税额。但是，只有在购买后，才能要求卖方开具新的专用发票，并且在新的认证通过后的指定周内，仍可批准扣除。

12.以下五种相关的减免税情况不能相互抵消

购买免税商品取得增值税抵扣联(从国有企业和中小企业购买免税商品除外)，进项税不允许抵扣。

为增值税免税项目采购的货物或应税劳务，发生的运输费用，以及销售免税货物的运输费用，不从销项税额中扣除进项税额，经批准扣除的，从进项税额中转出。但购买机器、机器人、车辆等与制造、经营、管理有关的电子设备、机器、器具，同时用于增值税应税项目和增值税免税项目的，可以抵扣进项税额。

纳税人在免税月内为免税项目购买货物或者应税劳务，不得抵扣增值税抵扣联。

免税货物恢复征税后，货物免税期间增值税抵扣联注明的进项税额不得抵扣。

免征出口货物的出口项目增值税和与邻国易货贸易减少的出口项目增值税，不得作为出口货物的进项税扣除。

13.作废和停止抵扣期间的增值税发票不能抵扣

取得无效增值税抵扣联的，不得抵扣进项税额。

纳税人停止抵扣进项税额期间购买的货物或者应税劳务的进项税额，经批准抵扣进项税额时，不得结转抵扣。

增值税一般纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额，包括停止抵扣进项税额期间取得的进项税额和上期留成税额，在恢复抵扣进项税额后不得抵扣。

14.集体福利或个人消费专用发票不得抵扣

为集体福利或者个人消费而购买的货物或者应税劳务，缓慢发生的运输费用，以及销售免税货物的运输费用，不得从销项税额中抵扣进项税额，核定的抵扣额应当转出进项税额。但购买机器、机器人、车辆等与制造、经营、管理有关的电子设备、机器、器具，同时用于增值税应税项目和集体福利或个人消费12个月以上的，可以扣除进项税。

毕竟大家都知道，如果采购的货物是用于中小企业员工福利，专用发票是不能抵扣的。比如中小企业购买的厕所、水、烤箱，如果是为了中小企业员工的集体福利而购买的，就不能抵扣。

但如果同类道具使用不同，汇票可能会由不可抵扣变为可抵扣:比如公司杂志购买的收音机安装在办公楼或工人餐厅，是工人的社会福利，不能抵扣。但如果购买的电台是用于采访经理的报税工作，是专门为新闻机构购买的，让知名体育记者观看比赛直播并撰写声明，则是为其新闻报道产品的制造，可以抵扣。

2014年《交通运输业与部分现代零售业》

用增值税取代营业税

之后以中小企业名义购买的出口汽车，只要是由中小企业制造、经营、管理的，也可以从中小企业中扣除。

15.增值税服务分工不清，很难抵扣

一般纳税人对免税项目抵扣进项税额难以划分的，按照下列公式计算抵扣进项税额:

不能抵扣的进项税= 1月份难以划分的进项税总额×1月份免税项目营业额÷1月份营业额及销售额总额。