国家研究所

金融事务

我局关于开展增值税专用发票使用管理增值税纳税申报流程状况专项检查的通知(国税发〔2016〕455号)

省、市、自治州、省辖市和计划单列市

金融事务

主席团:

营改增改革以来，部分纳税人以各种理由拒绝开具发票，向付款人索要额外护照或证明材料，发票明细与经营管理的具体业务条件不符，对买方第一时间的权利和有效发票产生了负面影响，损害了其权益。与此同时，一些税务机关仍然存在税收控制和公共服务不足等问题，对纳税人获取发票和长期使用发票产生了负面影响。为确保营改增试点成功实施，进一步规范增值税发票在增值税纳税申报过程中的使用和管理，完善纳税公共服务，国家税务总局决定组织对增值税发票使用和管理情况进行专项检查。现将有关问题通知如下:

一、专项检查的范围和细节

(一)检查范围内

自2016年5月1日全面启动营改增制度改革以来，对纳税人发票使用情况(重点项目为零售和商业服务业贫困纳税人)以及定点行政机关开票、开具发票和注销发票情况进行了专项检查。

(2)检查细节

1.纳税人的发票是法律法规开的吗

纳税人出售运费、劳务、公共服务、资产或资产时是否以各种理由拒绝投票；违规是否要求买家提供额外护照证明投票日困难；是否随意更改产品名称等错误开票；纳税人开具增值税电子普通发票，买方事后索要纸质普通发票，纳税人提供吗？

2.税务机关代开发票合法吗

税务机关是否严格按照税收公益法律法规开具发票，是否额外要求纳税人提供相关护照或其他证明材料，是否核实纳税人申请开具发票的明细是否超出业务范围。

注意:超出业务范围，不能开发票吗？

3.税务机关的发票开具和注销是否合法

税务机关是否根据纳税人制造管理和发票使用的具体情况适当开具发票，以满足纳税人制造管理的适当需要。税务机关是否在《商务部关于营改后进一步加强定额与地租发票衔接管理的通知》(税总函〔2016〕192号)规定的期限内，严格注销地税行政机关开具的发票。4.税务机关与纳税人的政治宣传咨询是否到位

税务机关是否积极宣传相关税制改革，加强纳税人发票领、开、存相关制度规定的政治宣传，消除社会对增值税发票开具各方面的误解。

5.税务机关是否及时处理客户对发票的投诉。

二、专项检查的安排

地方定率行政机关要按照国家税务总局的统一部署，加强领导，制定明确规划，把专项检查管理工作作为重点项目管理工作，确保公共服务营改革顺利实施，认真开展专项检查管理工作，确保管理工作不走过场、不打折扣，取得实效。货运劳务税、办税、纳税公共服务、高新技术征收管理、稽查局等机构应加强协作配合，共同开展专项检查和管理工作。

(1)局部自查

2016年9月10日至10月20日，各省市税务机关在全省范围内组织了专项检查，检查结果和《发票使用管理工作专项检查基本统计表》(附件1)、《发票使用管理工作违法行为专项检查统计表》(附件2)、《税务机关规章管理工作专项检查统计表》(附件3)通过文件处理系统(货运和

(2)重点项目抽查

2016年10月21日至11月20日，国家税务总局将根据各地专项检查情况，抽调人员组成专家组，对重点项目进行抽查和暗访，发现问题，通知并督促增值税纳税申报流程尽快整改。其中，督促纳税人立即告知购买者无权索要发票将被纳入税收管理范围，作为税务机关管理的最重要细节之一。(3)拟定通知

2016年11月30日，国家税务总局对各省市上报的专项检查结果和重点项目抽查情况进行了阐述和研究，并通报了专项检查管理中发现的问题。增值税返还流程

三、整改的实施要求

地方税务机关要大力支持，认真组织开展专项检查和管理工作，发现问题，制定改革方案，认真落实各项整改要求。

(一)对发票违法违规行为的处罚有明确规定

税务机关应立即纠正无投票日增值税纳税申报流程、投票日困难、开票错误等行为，并严格按照《中华人民共和国税收征收条例》及其法律法规、《中华人民共和国必备发票管理》及其法律法规进行处理。涉嫌虚开发票的，移送检验机构。如果查实纳税人有发票违法行为，会通过金融机构网站和媒体公开披露，增加社会反腐范围。同时，要将违法行为纳入纳税人金融机构的记录，按照《纳税金融机构高评价基准和高评价方法(试行)》的明确规定，纳税金融机构今年将从纳税金融机构高评价中扣除。基准分或必要判断为D；触犯法律的，按照《重大税收违法犯罪案件数据公布的必要性(试行)》的明确规定，列入税收清单。要对税务机关的发票进行检查和改革，不规范，发票开具不合理，行政机关在第一时间开出了不交地租的发票。

(2)督促纳税人在其经营场所张贴温馨提示，要求税务机关统一发放政治宣传信息(详见温馨提示模板，见附件4)，督促纳税人在其经营场所明显位置张贴温馨提示，告知购买方符合要求方可向销售方索要增值税发票(含增值税发票)，同时公布主管税务机关投诉举报电话，接受购买方监督。

(3)畅通投诉举报渠道，落实检查法律责任

完善投诉举报响应功能，畅通12366电话、财经网站、百度平台等各种申诉渠道，进一步缩短投诉举报响应时间(应在3个工作日内完成)，提高投诉举报效率，落实纳税人权利维护。严格履行稽查法律责任，税务机关和财务人员未明确落实发票管理工作，不执行国家税务总局文件要求，开展发票专项稽查管理工作不当的，应向特区政府坦白，国家税务总局将给予通报批评，并在绩效考核中扣分。

附加:

1.发票使用管理专项检查基本情况统计表

2.发票使用管理专项检查违法行为统计表

3.税务机关发票使用管理专项检查法规管理统计表

4.温馨提示模板附有4个温馨提示模板亲爱的客户:

根据主管部门的税收法规，您在购买应税运费或接受应税公共服务时，无权索要增值税发票。如果您是第三方以外的单位或集团工商住户，符合要求，您应向我们提供买方名称、纳税人识别号、地址电话、银行和账号数据等四项数据，无需相关护照或其他证明材料。索要增值税普通发票，不需要提供相关护照或其他证明材料。欢迎您监督我们的管理。税务机关增值税申报流程负责人诉申报电话:12366

根据《关于纳税金融机构管理必要性的新闻稿(试行)》(商务部2014年7月4日第40号新闻稿)，D类的后果是什么:第三十二条对于高度重视纳税金融机构为D类的纳税人，税务机关应采取以下政策:

(一)按照本《必要性》第二十七条的明确规定，公开公布D类纳税人及其必要的负责人名单，并登记必要的负责人或者其他纳税人负责经营管理的纳税金融机构必须判定为D类；

(2)增值税专用发票征收在咨询期内按一般纳税人政策兼收，普通发票征收上交(验)新严格限量供应；

(3)加强出口退税审核；

(4)加强税务风险评估，严格审核其提交的各类信息；

(5)重点项目监测简单，加大监督检查频率。发现增值税申报过程中的税收违法行为违法的，不适用明确规定的处罚幅度内的最低标准；

(六)向有关机构通报纳税金融机构的高评价结果，提出投资经营管理建议

投资

限制或者禁止取得中央政府供应的农用地、对外贸易、准入、新公司注册、工程建设招标、中央政府采购、获得荣誉奖、安全许可证、生产许可证、就业配额、专业知识审核等；

(7)D级高评价保留2年，第三年纳税金融机构不作为A级高评价；

(八)税务机关和有关机构实施的联合处罚政策，以及结合实际情况非法采取的其他严格管理政策。