本月是房产税和土地使用税的季度申报期。根据政策，房产税和土地使用税的季度申报截止时间为2月、5月、8月和11月，其中5月和11月为半年度报告期。为了帮助纳税双方准确申报税款，本期北平

“报刊杂志解读罕见的交房产税和土地使用税政策的误区。

没有许可证的自建房产也要纳税

地租稽查员对一家制造企业进行检查时，发现该企业自成立以来没有缴纳过房产税，因为主厂区是租赁的。经审核，发现“人民币”明细账反映该户有少量房产，商业价值190万元。经现场了解和确认，得知企业租赁房屋不够，新建设施和附属厂房，但未办理“房产证”。企业一般纳税人的纳税申报流程工作人员认为主厂区是租赁的，属于租赁使用。自己盖的私房没有产权，不用交房产税。

工作人员向企业解释说，根据中华民国，

《组织法》第2条明确规定，

没有人支付产权，产权未确定的，由产权托管人或具体使用人支付。制造企业建造的附属厂房虽未办理房产证，取得房屋产权，但制造企业是该房产的特定使用者，应按规定缴纳房产税。

使用没有租金的私人房屋也要缴纳财产税

最近被金融机构查处的胡先生很烦恼地说:“真没想到不交房租的私房也会交房产税。”原来，胡先生的一个好朋友前几年出国定居，把北平附近的房产委托给了胡先生。胡先生于是把自己的公司搬到这里经营管理，认为这个私房是他的好朋友免费提供的，不用交房租，所以不用交房产税。

税务机关提醒纳税，《房产税组织法》明确规定房产税不得由任何人缴纳。产权属于全民的，由管理单位缴纳。产权抵押的，由抵押权人支付。产权没有一般纳税人纳税申报流程，抵押权人不在该房产的住所，或者产权未定，租金代码争议完全解决的，由房产托管人或使用人支付。根据《关于房产税和城镇土地使用税疑难问题的通知》(国税发〔2009〕128号)，应税单位和个人使用其他单位未出租的房产，应按房产残值缴纳房产税。胡先生的公司虽然为他好朋友的私房的使用买单，但用于经营管理的私房要交房产税。

资产租金应计入财产的原值

在本月与某物流公司的财务咨询中，财务人员发现，2011年本年度自有房产人民币原值为561.54万元，资产中房产的商业价值为245万元。企业2011年应缴纳房产税67，749.36元，但企业仅在5月底以自有房产为基础，按房产原值缴纳房产税47，169.36元。

根据《司法部、商务部关于残疾人就业单位征收一城土地使用税政策的通知》(财税[2010]121号)，无论如何对房地产原值进行审计，房地产原值都应包括租金，包括为取得土地所有权所支付的价款和开发土地所发生的费用。违法用地建筑小于0.5的，按照该房产占地面积的2倍计算总用地面积，并相应确定计入该房产原值的租金。因此，在计算企业应缴纳的房产税时，应将自有房产的土地商业价值纳入房产原值。因此，企业应缴纳房产税20580元，这是房产土地245万元商业价值的一部分。

企业物业用地违法建筑小于0.5的，可按物业占地面积的2倍计算总用地面积，并可据此确定计入物业原值的租金。

从事采摘业务的土地免征土地使用税

扬州市畜牧业示范军事基地从事各种蔬菜、花卉、树木的种植和种植，长期为香港市民提供观光采摘等公共服务。那么，这个军事基地在一般纳税人报税过程中是否免征土地使用税呢？

根据《司法部、商务部关于市房产税和土地使用税有关政策的通知》(税〔2006〕186号)，单位和经营采摘观光农业的人员采摘、观光和种植、养殖、饲养所必需的土地，适用《中华人民共和国城市土地使用税组织法》第六条。"农、林、牧、牧业必需."因此，畜牧业军事基地内为香港公民提供采摘和观光收入所必需的土地总面积可以免征土地使用税，但如果是出租公共设施或取得其他收入的土地，则不能免征土地使用税。

占用土地也要缴纳土地使用税

昨天，财务人员在检查一家一般纳税人报税流程制造企业的土地使用税缴纳情况时，发现该企业会计人员只对使用过的土地申报缴纳了土地使用税，对未使用的占用土地没有申报缴纳土地使用税。

税务机关提醒纳税人，根据《城镇土地使用税群一般纳税人纳税申报流程组织法》及国税发〔2006〕186号文件规定，被征用耕地一年后，在批准征用月份内缴纳土地使用税；以出让或转让方式有偿取得的非耕地，受让人应当自合同交付周的次月起缴纳城市土地使用税；合同未约定交付土地周的，受让人应当自合同签订后的次月起缴纳城市土地使用税。企业购买的土地是否使用，应当申报缴纳非法土地使用税。