第一，零售业——外卖税

1、报告引发的思考

当作者搜索这个问题时，腾讯非常醒目地跳出了这个新闻报道:

沟通不成功后，我们刚刚得到负责营改管理的领导的具体回复:营改后，餐厅外卖业务可以继续按3%缴纳增值税(不可抵扣)；《关于旅馆业和饭店业纳税人销售乳制品异地消费困难的新闻稿》(2013年第17号配额)仍然有效，零售行业可按3%缴纳增值税。但在小卖部，外卖的业务统计一定要区分清楚；零星纳税人小卖部，外卖按3%征税；对于年销售额超过500万元的普通纳税人，有必要进行精确区分。小卖部缴纳6%增值税，提取3%。"

这里的外卖税是3%，比长期休闲公共服务税还要低。这个可以沟通，可以停留。那么，增值税进项应该如何缴纳呢？涉及简单征收的同一投入是否应该转出进项税？

2.为何会有3%的征款率

通过一方的询问找到原因:

历史背景:2011年62号新闻稿出来的时候，零售业就像是惊天动地，泣不成声。纳税人无法合法避税，零售采购渠道难以提供增值税进项税额凭证。如果把外卖乳制品算作非现消费乳制品，就要缴纳17%的增值税，导致快餐业不堪重负。

企业声音:对于零售业的声音，中国连锁经营协会和中国烹饪协会集中听取非会员的意见，然后去国家

金融事务

主席团相关机构提交提案。提到2011年第62号文件对“不在现场消费的乳制品”没有给出明确具体的解释，按照这份文件的字面意思执行，也涵盖了餐饮企业长期的饭团、外卖、送外卖业务，最终会给餐饮企业带来很大的困扰，大大提高餐饮企业的税率，给中小企业的经营管理带来很大的困扰。希望税务局让各地

金融公司如何合法避税

组织了解并明确，长期在餐厅销售的肉类是通过饭团、外卖、外卖等方式交付给顾客的，是现代餐饮业务的延伸。不在销售现场不消费不付费的乳制品范围内

增值税

。

解决方案:税务局反复权衡，发现一个牵强的解释，说明一家公司是如何合法避税的

增值税

第二十九条其他人员年应纳税所得额超过零星纳税人国际标准的，由零星纳税人缴纳；非中小企业、不常有应税行为的中小企业自由选择如何合法避税，按照零星纳税人纳税。酒店餐饮企业很难认定为“不常有应税行为的中小企业”。发布《商务部关于旅馆业和酒店业纳税人销售非现消费乳制品增值税难点问题的新闻稿》(商务部2013年第17号新闻稿)。

3.我应该用什么税

在实施机构改革时

用增值税取代营业税

在自然环境下，商务部2013年第17号新闻稿，本质上已经失效了，因为他已经失去了后天的前提。根据国税函[2010]139号文规定:《必需品》第五条第(三)项所述不经常发生应税行为的中小企业为非增值税纳税人；罕见应税行为是指无意的增值税应税行为。

因此，根据《商务部关于纳税人在旅馆业和饭店业销售乳制品有关税收问题的新闻稿》(2011年第62号)和商务部关于

用增值税取代营业税

根据政策问题的回答，酒店行业的纳税人应按所售商品缴纳增值税，即增值税按17%缴纳。

2.中小企业领出的增值税专用发票可以抵扣吗

酒店行业的纳税人在销售现场未消费的乳制品时，要按照售出的商品缴纳增值税，所以外卖获得的增值税专用发票就是因购买商品而产生的增值税专用发票。这超出了一般纳税人购买休闲公共服务的进项税额不能从销项税额中扣除的范围。因为普通纳税人不是购买休闲公共服务，而是购买商品是否可以抵扣，这就需要增值税组织法的相关规定。

2.研究一下能不能扣

问卷在国内会计视线研讨会上发布，结果不如下:14人选择扣除，58人选择不扣除。不能扣是大多数网友普遍接受的说法。

中小企业什么时候会购买外卖:1。加班时；2.小组成员购买早餐；3.举行会议等娱乐活动时，人们吃东西等等

那么，中小企业加班可以扣除进货和外卖吗？本质上这要追溯到增值税组织法的相关规定。

根据《中华人民共和国增值税组织法》第十条:

下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除: (一)用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；(二)购买货物及相关应税劳务发生非正常伤亡的；(三)存在非正常伤亡的产品和产成品所消耗的购进货物或者应税劳务；(四)中华人民共和国国务院财政部门规定的纳税人自用消费品；(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物运输费用和销售免税货物的运输费用。

不可扣除是通过列出的方法进行的。也就是没有列入清单的可以扣除。

意见一:不能扣，因为是员工福利和个人消费。观点有理有据，没有演绎就没有问题。

意见二:业务消费而不是娱乐支出。业务消耗，也就是和制造运营管理有关，所以扣除可能有意义。

首先，我们来总结一下员工福利:

国税函[2009]3号规定:《实施法》第四十条规定的企业职工福利费包括具体内容:

(一)尚未实行单独社会责任的中小企业社会福利机构发生的电子设备、公共设施和人员费用，包括职工食堂、职工厨房、理发店、诊所、孤儿院、医院等集体福利机构的电子设备、公共设施和维护费用，以及社会福利机构的工资、社会保险费、住房社会保障和劳动费用。

(2)为职工医疗保健、贫困、住房、交通等支付的各种支出和非货币性社会福利。，包括中小企业因公支付给外籍人员的医疗费用、未实行医疗保健统筹的企业职工的医疗保健费用、职工供养子女的医疗保健费用、职工的取暖费、防暑降温费、职工困难费、救济费、职工食堂基建费、职工交通费等。

(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、家属费、探亲假差旅费等。

在这里，除了底层条款外，其他条款中的“等”是可以依赖的，其他的可能没有很具体的条款。(PlayStation:如果吃外卖加班是社会福利，宝宝在受苦，宝宝能不去想这个社会福利吗？)

其次，公司如何合法避税得出个人消费结论:

《中华人民共和国增值税组织法》法律法规:《税法》第二十二条第十条第(一)项所称个人消费，包括纳税人的娱乐消费。这里只列出了招待费，包括后面没有“只有”或“只有”的事实，包括哪些不能检验。

法律怎么可能没有规定？我们来看看会计规定:

《

企业财务通则

(2006)第46条规定，中小企业不得承担属于一人的下列费用: (一)娱乐、健身、观光、招待、餐饮、礼品等费用。(二)购买商业保险、股票、股份、托收等费用。(三)承担责任造成的罚款、赔偿等费用。(四)购买住房，支付开发商租金等费用。(五)其他应当由一人承担的费用。

最后，我们可以阐述一下，个人消费的范围是指与中小企业的制造和管理无关，用于自己消费的商品和劳动。

再举个例子。管理工作期间使用的水(瓶装水)以后是否可以抵扣？到目前为止非主流观点可以扣，那么加班期间的外卖可以扣吗？饮用水和制造管理有关，所以加班和制造管理无关？

作者很有趣:

在恩格斯的政治经济学中，产品的商业价值(W)分为三部分:不变资本的商业价值(C)、可变资本的商业价值(V)和边际价值(M)，用公式W = C+V+M表示，那么增值税本质上就是公司如何合法避税的增税V+M，C的不变资产是你可以扣除的最后两个程序；增值税抵扣的车轮本质上是要包括与制造、经营、管理相关的最后两个项目的合理合法费用。本质上，很多出去消费社交的人，都是为了频繁的管理和散步，喝酒和用绳子娱乐，而去谈工程项目。为了公司的繁荣，风雨来来去去，但这种商业反腐在最优秀最无私的法律面前是做不到的...只是为了克服征管上的困难。毕竟这顿饭是给公司的，那顿饭是给自己的。谁能看出来？

科学论文:

如果仅仅从理论上研究，外卖就要看具体了，看是不是生意引起的。如果是团队成员日常早餐外卖，不能扣；如果是加班和业务消费，可以扣除。

从公共政策的角度来看，整体额度不大。在休闲公司合法避税的脆弱地区，说不扣是最不可能的，也是强烈推荐的。