「企业税收筹划方案」＂营改增＂改革重点在简化税率
2021-04-16 16:31:11
在税率的各个方面，中华民族众多税率并存导致了诸多问题，不仅增加了民众和行政机关的生产成本，也增加了微观税负。
体制改革准备成为最近的一节。除了改革的预期，企业税收筹划方案也出现了减轻中小企业负担的新趋势。11月23日，中华人民共和国国务院发布两个文件，都提到了营改增。
自2012年天津启动“营改增”试点改革以来，替代的步伐逐渐加快，现在正进入下一阶段的最后风暴。随着“营改增”试点改革的进行，未来增值税制度的改革和完善将集中在税率的退化和整合上。
自比利时20世纪50年代引入增值税以来，短短60多年间，已有160多个国家采用了增值税。到目前为止，增值税已经成为中国最大的增值税，其收入约占总收入的30%。增值税在国内外的成功实践充分证明了其类似的娱乐性。
这种娱乐性来源于增值税制度的缺陷。增值税是一种能够使自由市场发挥资源配置作用的“活税”。因为它不会扭曲和干扰消费市场的资源分配。广泛的税基可以使增值税在所有企业或领域实施，统一的税率可以确保不同的企业或制造行业以完全相同的税率缴纳。而且由于不同制造业不存在税收歧视，税收安全漏洞和税基侵蚀被彻底堵死，对于保证收入充足稳定有着非常强的基础作用。
但是，在中华民族的现实生活中，与理论还有一定的距离。在税基的各个方面，中华民族的增值税并没有覆盖所有制造业；在税率的各个方面，中华民族的增值税到目前为止采用了17%、13%、11%和6%四种税率，还有一种是简单征收方式采用的3%税率，导致很多困难。
不同的制造业适用不同的税率，没有充分体现电气化的税收标准，不仅歧视税率高的企业，而且导致税收负担不公平。另外，更容易干扰制造管理模式的选择。比如同城快递是公共服务，适用税率为6%；异地快递包括快递和铁路运输两种公共服务，需要按不同税率征税，否则税率为11%。这种快递业务的差别征税相当严重，与增值税制度要求的生活标准背道而驰，需要通过改革进行修改。此外，差别税率还会导致合规生产和税收征管成本的增加，这不仅会增加纳税和
金融事务
行政机关的生产成本最终增加了微观税负。
税率下降了。早在天津率先实施“营改增”试点计划时，司法部高级官员就已经提出，今后要主动改变。2012年2月，司法部税务管理司司长郑建新表示，增值税改革试点将中华民族的增值税税率水平从目前的两级改为四级，这是一项适当的过渡安排。“今后根据改革的需要，税率水平将积极降级”。
作为信息税试点最重要的细节，十八届四中全会提出“推进增值税改革，必须简化税率”。这表明，管理政策设计者将多种税率整合到一个过渡性安排中，为未来的税率改革预留了内部空制度改进空间。
但是，由于“增值税转型改革”试点方案的平台设计没有明确指出增值税税率退化的明确目的，缺乏明确具体的过渡安排日期，无法提供清晰可预测的制度竞争规则，导致增值税税率退化改革的最终目标模糊不清。因此，具体增值税率变性改革的最终目标是改革的第一步。
(天津)
财经新闻
大学公共经济发展与商学院税务副教授、硕士教师)
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