法制化是国家改善治理的必由之路。全面推进依法治税，是税收各个领域广为人知的建帐报税过程，是党的主张和人民意志在税收管理中的全面落实。2015年，全省

税务

行政机关牢牢把握税收管理的命脉，实施税收法定，加强制度建设工程，创新管理政策，在更高的工程技术层面上推进依法治税。

扎实推进税收法定化

党的十八届四中全会从推进国家治理体系、提高治理战斗能力的层面对改革和税收管理体制进行了部署，使税收管理职能在一定程度上局限于经济发展的各个领域，而扩展到经济发展、政治、文化、社会、生态文明等各个领域，深化了对国家治理的参与，成为无为而治的基础和最重要的支撑。

税务

行政机关深刻认识到全面推进依法治税的必要性和紧迫性。2015年2月27日，商务部发布监管意见，明确了依法治税的马列主义、总体要求和实施方向，确定了依法履职、提高系统建设项目整体质量、强化权威性等10项直接影响监管的专项任务。

税收合法性是依法治税的“印章”。2005年3月12日，商务部副部长王波在接受著名记者采访时强调了税收法定的含义:“税收法定的含义是根本性的，具有深远的负面影响，这一点我几乎同意。不仅有利于通过立法来规范国家与中小企业和一个人之间的个人利益，也有利于规范税务工作者的执法行为，降低执法的政治性。”。

王波承认，中华民族现行的18项增值税中，只有3项是第一届全国人民代表大会及其常务委员会的法律，税务机关将认真配合相关的法律管理工作，大力推进《税收征管法》的修订工作。王波强调，在新税法取代原来的税务管理条例之前，认真执行现有的税务管理条例也是合法的。这不仅是对全省公民的承诺，也是对税务工作者的通知。

以实施“税收法定”为重点，税务机关大大超越了《税收征管法》修订的重点难点，在建立税收识别号制度、税收征管基本程序、第三方税收征管和公共服务体系具体安排、涉税数据共享体系建立、税权保障体系完善等方面取得新成绩。2015年1月5日，《税收征管法(征求意见稿)》网站发布，并发送给100家机构和大部分中央政府征求意见。

“做好环保税区的法制管理”是《中华人民共和国国务院中央政府2015年工作报告》确定的一项特殊任务。商务部的研究工作借鉴了49个国家及周边地区的征管专业知识，全面研究税收征管代替工本费的方式。2015年6月10日，《环境保护法(征求意见稿)》在网站上征求意见，实时征求公安部、大部分中央政府、中小企业、行业协会、科研人员的意见。

商务部坚持依法治税、依法治队的原则，大力推进标准化建设工程，先后制定实施了《省税务机关缴纳公共服务税条例》、《省税务机关进口退(免)税征收管理条例》、《国家税务总局地方税务局合伙人管理条例》， 以确保全省支付国际标准的公共服务、一套税收征管程序、一把税收执法尺子以及出口退税的同样要求和规定。

大多数涉税法规和建设项目都与依法治税有关。继《济南市大多数税收保护法》、《陕西省税收保护法》和《青岛市税收协助法》之后，2015年7月31日，《海口市税收保护法》经海口CPPCC审查批准，于2015年9月1日前夕生效。这一省级区域关于地租保护额度和税收征管的规定，在税收援助、税收征管、税收公共服务、税收监管和责任等方面进一步具体化。

到目前为止，符合中华民族国情、适应国际潮流、关系到国家治理体系和治理战斗能力提高的税收法制建设已经初具规模，全面推进依法治税的基础准备已经夯实。

全面拓展税收法治的探索

就在刚才，沈阳某商业贸易公司接受了虚假的税率文件，被勒令补缴税款和滞纳金。公司未按税务行政复议前提条件缴纳税款和滞纳金的，提起行政复议。沈阳市国家税务局依法决定不予受理，公司不服，提起诉讼。

沈阳市国家税务局局长许诚毅出庭作证，并与被告的中间人进行了讨论，解释了事实、理由和真相。法院驳回了被告的要求。2015年5月1日《诉讼法》实施后，许诚毅成为沈阳市应诉水平最低的行政事务总监。

在全省的税务系统中，后面提到的刑事案件并不是孤立的案件。天津、深圳、贵州、天津等地税务机关根据被告应建帐报税的要求，制定并实施了被告主管行政事务应诉制度。

立法的权威性和生命力在于实施。2015年，全省税务机关围绕依法治税，积极探索和认真实践，在报税过程中创造了大量可操作、可复制、可推广的价值观、制度和政策，丰富了依法治税的细节和实践，增强了税务工作者对立法的宗教信仰和人民群众对立法的期待。

完善决策者职能，推进科学决策。湖南省国家税务局聘请了“中国最高级官员”、湖南省国家统计局局长杨丽华和华东

财经新闻

包括政法大学讲师庞凤喜在内的9位专家，是决策者的“顾问”，税务事务的“专栏作家”；宁夏回族自治区国家税务局按照“准法定程序”制定税务学术文件；苏州市国家税务局发布了《税制假设管理必需品》，并成立了一个政策研究团队，以应对税制确定的需求。

聘请顾问加强执法监督。邢台市国家税务局推行“一顾问到局”，118名外部辩护律师和77名外部辩护律师实现了省市鸡西县顾问的全覆盖；河北省国家税务局已经成立了省财政厅厅长顾问办公室，协调顾问团队的使用，因此需要向省财政厅厅长负责。

促进判决合作，实行灵活执法。完善税收行政事务自由裁量权规范体系，探索税收行政执法案件监督制度、灵活执法、疏导等方法，使现有的税收依法行政尊严充满人情味。浙江省国家税务局选择经典案例作为干部执法的“参照对象”，督促故事情节完全相同或大致相同的税务案件做到“量刑同步运行”，避免非正常处罚；青岛市国家税务局通过行政事务监督、行政事务指导、行政事务协议和行政事务奖励等方式，实行公平文明执法。CPPCC的主要领导人对此表示赞赏，并提议在公安部门、民警和劳动安全的机构改革中予以推进，作为书面执法测试的细节。

执法侦查要慎重，减少执法缺陷。福州市国家税务局邀请法令、公法、民法典、刑事诉讼法、民法等专家教授提供新媒体和法律结论。在加重处罚税务案件二审程序中，三名职务辩护律师独立审查同一刑事案件并提出审核意见；福州市国家税务局试行基础税务刑事案件陪审制度；苏州市地方税务局推动税务刑事案件的“法庭辩论”，保证了调查的整体质量。

试行实名征税，防止涉税犯罪。针对公安机关证件高发的情况，无锡市国家税务局首次实行了“一个身份确认，终身纳税零障碍”的实名制，并在首次申领证件的程序中反复确认了中小企业董事长的身份资料。在纳税方案中，被列入“白名核算纳税申报表流程表”的中小企业纳税人员持身份证刷掉，从而找出两国、纳税与人类世界税收的关系。实现涉税可能性的可追溯性和缴纳公共服务的精准滴灌，让实际纳税享受品牌形象，“做新面孔”、“虚开发票”的违法行为难以得逞。

以示范引领，争做法治干部。成都市国家税务局发布了全面实施和高度评价国际标准的法治税务示范军事基地建设项目，围绕基础管理工作、创新管理工作和社会高评价，设计简化了10大类、25项和111项评价基准，评选出江北区、云龙区、南方开发区国家税务局等前7个法治税务示范军事基地；Xi市国家税务局紧紧围绕“基础管理工作”、“创新管理工作”、“社会高度评价”，设定7大类26项考试基准，梳理125个具体考点，将法治思维和价值观融入税务管理工作，带领各单位开展法治“大体检”。

改变税收关系，规范税收社会秩序，用法治的思维和法治的方法解决税收的对立……依法治税建设工程的探索和实践是细腻而丰富的，依法治税的命脉已经在全省税收体系中深深扎下。

尽量保持不多收的副业。

「去年，舆论对固定收入的压力特别大，我们的中小型企业有充裕的盈余。甚至国税局不仅没有让中小企业“支持”完成专项任务，还首次退税！”湖南淅川冶金机械股份有限公司总经理李岩表示，2015年11月收到退税105.4万元人民币..

世界第二大可重复使用塑料头盔制造中小企业——蓝帆医药股份有限公司，位于济南市淄博市。在短短两个假期收到《税收收入核算与纳税申报流程申报表》和124.8万元税前退款后，公司财政部副部长冯凤莲感慨地说:“目前的消费市场情况和手续费可能关系到中小企业的可持续发展，退税是新的、必要的！”

冷的时候，你知道银杏，却在火海中秃顶。2015年，中华人民共和国国务院召开国务院30多次，“减税”成为会议的“热词”。依法治税，落实减税政策，完成税收专项任务，是对税务机关战斗力的现实挑战。

税务机关认真贯彻落实温家宝副总理最重要的指示“坚持依法治税，不多收，不允许偷税漏税”，建立新的税收管理模式，运用自然科学方法准确预测税源，主观确定税收专项任务基准，适当改变增长目的，准确检验。

税收征管

希望税收整体质量高，把握组织收入的主导力量。

每天

税收征管

不定期研究重点项目的税收情况和增值税情况以及不同行业和周边地区的税收情况，采取有针对性的行动；金融信息化，全面堵漏增收，应用第三方涉税数据，依托现代新技术，寻找税收流失的可能性，提高堵漏增收的准确性；加强税务检查，保留虚假税率专用发票，骗取税款

出口退税

等根本违法低压情况，部署进口退(免)税、创业板交易等项目税收专项检查，遏制偷税漏税和骗税情况，防止税收流失，洗刷税法的自然环境，实现税收的现实增长。

2015年5月下旬，商务部发布了《关于坚持依法治税，完善会计核算和纳税申报流程，服务经济发展的意见》，重申没有稳步实施

税收折扣

政策也是多收的价值所在，要求税务机关不要因为收入形势严峻，征管的可玩性大而认真执行

税收折扣

指南。严禁违反税收法律法规的明确规定多征、先征或减征、免征或缓征应纳税款，努力预防和严肃查处超征税款、“空转”和收取税款等违法行为。

商务部要求各级税务机关完善新兴零售和新营销的税收制度支持体系和管理服务措施，积极培育经济发展的新增长点，将记账和纳税申报过程推进到公众企业家和人民的创新中，不为经济运行增加任何各种因素。特别是对于紧跟下一阶段、数量不大但可持续发展前景广阔、有利于广大企业家和人民群众创新的新经济发展模式，严格执行并暂免中小企业个人所得税。

税率

和

增值税

外资，比如税收，试图遏制非法征税，舆论对此大加赞赏。

“对流氓外商投资实施税收，坚持依法征税，收缴全部应收款项，是各级税务机关和税务人员的一项基本职能；不打折扣地按规定立即减税或免税，是各级税务机关和税务人员的另一个基本职能；完成预算确定的税收专项任务，舆论压力太大，不能多收。应该成为各级税务机关和税务人员税收征管工作中的一条蓝线。”2015年10月21 -24日，商务部副部长王波在贵州、湖南考察讲学时再次强调。

王波的话既是要求也是解释。2015年，商务部制定了《减免税管理工作的必要性》和《进一步加强减免税审核管理工作方案》，着力抓好减免税实施和税收制度现象研究，特别是认真研究部署中华人民共和国国务院重点项目。"

用增值税取代营业税

“、中小企业税收优惠、矿产资源税等税收制度的实施现象，要尽快实现税收应依法享受，外商投资税收不漏一户，应依法实施，税收优惠不低于一分。

2015年11月初，王波再次提醒:“临近年初，完成预算确定的税收专项任务很重，但很难多收。要依法遵守税收蓝线，实现无水税收增长。”

2015年，面对社会舆论对经济发展下行压力不断加大的有利形势，全省税务机关在组织收入管理的全过程中，一直在依法征税，并采取措施预防和尽力查处过度征税，实现了税收收入数量和质量的提高。

实践和深化税收领域改革，大力推进依法治税。2015年，全省税务系统向Unity交出了一份相对偏激的答卷。