一般来说，在公司业务整合过程中，为了提高资产的使用效率，往往会发生分公司与分公司之间的资产转移。但很多中小企业并没有意识到资产转移的涉税可能性，认为只有公司对外转移才属于公司对外行为，不涉及税收，但不是。

分公司之间分配的资产主要涉及固定资产、存货、资产和其他资产。其中，固定资产分为财产和资产。物业主要包括机器人、机器、车辆等与制造、运营和管理相关的电子设备、机器和电器。资产主要包括建筑物、构筑物及其他农用地附着物。资产主要包括农地所有权、专利、INN新技术、版权等。配置资产主要涉及增值税、增值税、农用地增值税、中小企业个人所得税、税费、契税等涉税问题。笔者对上述转让行为所涉及的财务困难进行了如下研究: <纳税申报时间/p >

一、流转税

(1)固定资产

1.固定资产-财产

财产的主要报税时间包括机器人、机器、车辆等与制造、经营、管理相关的电子设备、机器、电器等。

《

增值税组织法法规

”(以下简称《章程》)第四条第、(三)两个以上机构纳税并统一审核，将货物从一个机构转移到其他机构销售的，有关机构所在地在同一县(市)的除外。本明确规定仅适用于不在同一县(市)的相关机构之间调拨销售的商品，不包括相关机构之间调拨的原材料、成品等不用于销售的商品。

同时，财务数据《商务部关于中小企业转让属于事业单位的货物征收增值税疑难问题的通知》(国税发〔1998〕137号)明确规定了章程第四条第三款所述的“用于销售”，并指出接收机构有下列经营管理行为之一:向买方出具单据；向买方收取贷款。收货机构的货物转移行为有上述两种纳税申报时间情形之一的，应当向驻地税务机关缴纳增值税；不发生上述两种情况的，由总行缴纳增值税。

一般来说，工厂等物业作为固定资产管理工作，只能作为分公司使用，不会用于销售。

增值税如何定义「固定资产」？根据公司章程第二十一条规定:本法第十条第(一)项所称购进货物不包括用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的固定资产。前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器人、机器、车辆及其他与制造、经营、管理有关的电子设备、机器、电器等。

同时，

增值税组织法法规

“第三条明确规定，货物买卖是指货物产权的有偿转让。是有偿的，是指从买方获得货币、商品或其他个人经济发展利益。

从上面的明确规定中，我们可以得出这样一个论点，即评分机构之间转移的固定资产(电子设备等资产)只是为了提高资产使用效率，而不是为了销售，没有从接受方获得货币、商品或其他个人利益用于经济发展，也没有有偿销售商品，所以本质上等价销售是不需要缴纳增值税的。

2.固定资产-资产

按照财务规定，将资产无偿交给其他单位

增值税组织法法规

“第五条和第二十条明确规定按销售处理，分别按“出售资产”和“转让资产”征收增值税。但机构间免费转让分数不转让产权，所以在一定程度上不适用于上述免费赠送和免费赠送相当于销售的明文规定，不需要缴纳增值税。

(2)库存

库存主要包括成品、成品和原材料。根据

增值税组织法法规

”(以下简称《章程》)第四条第、(三)两个以上机构纳税并统一审核，将货物从一个机构转移到其他机构销售的，有关机构所在地在同一县(市)的除外。本明确规定仅适用于不在同一县(市)的相关机构之间调拨销售的商品，不包括相关机构之间调拨的原材料、成品等不用于销售的商品。

同时，《商务部关于中小企业转让货物征收增值税疑难问题的通知》(国税发〔1998〕137号)在章程第四条第三款中明确了“用于销售”一词，并指出收货机构有下列管理行为之一:向买方出具单证；向买方收取贷款。接收机构的货物转移行为有上述两种情形之一的，应当向驻地税务机关缴纳增值税；不发生上述两种情况的，由总行缴纳增值税。

同时，国税函[2002]802号文件进一步补充。纳税人以总行名义在各地开户，通过资金结算互联网向各地买家收取销售款项，总行必须向买家出具单据。国税发〔1998〕137号文件明确规定的两种情况，即向购房人出具单据、向购房人收取贷款的情况，并不存在。应纳税所得应在总部。

按照明确的规定，如果公司总部当天与客户结算并投票，分公司只作为货物的存放地。此时公司总部在向分公司转货时不征收增值税，而是在当天投票时缴纳增值税。如果当天与客户结算并投票，则在向分公司转货时征收增值税。

(3)资产

指固定资产。

二、农地增值税

根据《财政条例》第二条《农业土地增值税法律法规组织法》和《司法部、商务部关于明确农业土地增值税若干疑难问题的通知》(财税字〔1995〕48号)第四条规定，没有农业土地增值税，无偿转让不是无偿赠与，应当按时征收农业土地增值税。但机构间自由转让不转让产权，所以上述关于无偿赠与和无偿赠与的明确规定不适用，不需要缴纳农用地增值税。

三.契税

根据

中华民国契税组织法

”明确规定，农地和私有房屋所有权的转让是一种应纳税的契税行为，而一般公司和分公司之间自由转让私有房屋等固定资产不转让相关所有权，因此资产接受方不需要缴纳契税。

四.税

《物权法》第二条明确规定:“合同是公平的第三人、财团法人和其他组织之间设立、变更和终止民事权利义务关系的协议。”分公司不具有法人资格，不能独立承担民事责任。分公司和公司总部属于同一立法整体，公司总部和分公司内部签署

税收组织法

“”中所列的所有合同均须纳税，但公司总部与分支机构之间相互转让资产和提供劳务，属于同一财团整体之外的业务往来。公司总部与分公司签订的协议不具备合同的物理性质。一般来说，分公司的资产转让不需要签订任何协议，只能列出资产转让表。

同时，《关于集团公司对外使用汇票税收征管难点问题的通知》(国税函〔2009〕9号)明确规定，“对于以公平的立法信誉在整个集团公司之间强制订立的汇票，两国之间的具体购销关系、根据该关系的交割结算、合同的物理性质等，应当按时征税。集团公司的外部实施计划使用的汇票不征税，也不具有合同的物理性质。”这里的“界定公平立法威信的整体”是指具有独立法人地位的股份有限公司，公司总部和分支机构是同一个立法整体，呼吸困难用于本文件。总行与分行之间无偿划转的资产未划转相关所有权，属于对外处置资产，无需纳税。

动词 （verb的缩写）中小企业个人所得税

中小企业分公司属于中小企业的枢纽，不是一个内部独立的联合体法人整体。根据《中小企业所得税法》对统计缴纳的明确规定，不是独立纳税，而是由中小企业总行选择进行统计缴纳。

《

《中华人民共和国中小企业所得税法》实施立法

第二十五条明确规定，中小企业以非货币性资产交换、使用商品、个人财产和劳务进行捐赠、偿债、赞助、募捐、电视广告、样品、员工福利或利润分配等。应该相当于销售商品、转让个人财产或者提供劳务，但中华人民共和国国务院财政、

金融事务

除非部门另有规定。

国家研究所

金融事务

《国家税务总局关于中小企业处置资产办理个人所得税难点问题的通知》(国税函〔2008〕828号)明确规定:1 .中小企业在下列情况下处置的资产，除向境外转移资产外，因其产权在申报纳税时在方式和实质上不发生变化，可视为对外处置资产，不等同于销售确认收入，相关资产的计税基础继续计算。(四)总行与分行之间的资产转移；

在总支公司和总支公司之间分配的资产可以作为外部资产处置，而不必支付同等的销售确认收入，因为资产的所有权和实质没有改变。

中小企业个人所得税

。

不及物动词会计处理

由于总公司公司为联合体法人，资产产权未转让，属于对外资产处置，不符合会计收益确认前提。因此，资产转让收入不需要确认，但可以由公司总部资产管理办公室编制资产转让表，纳税申报时间可以由相关主管确认。总公司公司的会计处理如下:

公司总部

借款:拨款属于资金\来去课程。

贷款:资产课程

子公司

借入:资产课程

贷款:分配属于资金\课程。