中国共产党第十八次全国代表大会以来，

金融事务

系统大力落实决策者部署，注重表扬诚信，惩戒失信。为了推进“信用中国”建设工程，国家研究院

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我局不断完善守信用联合激励、失信惩戒制度，下发《税收抵免管理必备工作》，为入选的A级纳税人提供多种便捷税收。同时建立了“黑名单”制度，让“值得信赖的人一路保持畅通，失信者寸步难行”。

a级纳税人成为社会的标杆，共同激励带来值得信赖的活力

党的十八届四中全会提出了“建立和完善社会信用体系，扬诚信，惩失信”的思想。最近，中华人民共和国国务院发布了《关于建立和完善失信联合奖励制度和失信联合惩戒办法的监督意见》，以加快社会诚信建设。这些决策者逐步完善了中华民族信用体系建设工程的平台设计。鉴于中华民族纳税人差异小，税收抵免不均，金融机构通过高信用评级确定激励简单，采取各种激励政策，减少值得信赖的纳税人的资本，增强其收益感，增强其社会认可度。

为依据法律法规进行税收抵免管理，商务部发布了《税收抵免管理的必要性》。金融机构根据现代数据、金融外部数据和内部数据对纳税人的信用进行高度评价，并根据其信用高度设定为A、B、C、D。A类纳税人税收抵免最低，是社会的标杆。半价方便。

每年4月，税务机关确定上一年度税收抵免的高评价结果，并根据补充和重新评价情况动态改变纳税人的信用等级。据统计，2015年，全省税务机关对892万符合条件的中小企业税收抵免进行了高评价，评为A类纳税人70.2万人，占7.9%；乙类纳税人539.7万人，占60.5%。统计数据显示，A类纳税人人数稳步上升，与2014年当年相比，A类纳税人人数增加了4.9万人，增幅为0.3%。

商务部税务公共服务部财务司司长邓勇表示，近年来，国家税务总局出台了一系列针对A类纳税人的激励政策，如文件征收、绿色通道、跨地区税收和福利待遇平等、适当的出口退税、适当的信贷准入等，希望让A类纳税人享受更多便利。

“现在半个月才能退的税，今天不到一周就到了。旨在仍然享受这种高效的退税公共服务。我们要违法纳税，保持A级信用！”青岛天京控股有限公司董事长孙女士对青岛出口退税业务操作图大加赞赏。孙太太算了一笔账:“完成退税审核需要一个多月。按照今年的退税，提速后一年可以为我们节省120多万元的运营和生产成本。”

除上述激励政策外，2016年3月，国家税务总局实施A级纳税人取消全省避税案件税率凭证认证。A级纳税人不仅节省了购买扫描电子设备的费用，还节省了很多周和精力，还避免了扫描认证困难造成的人员伤亡，使纳税更加方便。比如浙江余姚得力控股有限公司作为A类纳税人，每个月需要认证4000多份文件，原本需要3名财务人员负责。取消认证后，只有一个人能出色完成。为了更好地鼓励诚信纳税，国家税务总局首次将这一政策扩大到乙类纳税人，近70%的纳税人获得了便利和低成本。

融资困难困扰着许多中小企业。今天拿到A类纳税人相当于拿到了一张合适的利息证明。国家税务总局、中国银行业监督管理委员会、金融行业银行联合推出“银税对话”，为纳税守信的中小企业提供适当的利息支持，帮助小微中型企业持续发展。2015年，全省银行向纳税守信的中小企业发放贷款近9万笔，利息1001亿元。2016年，国家税务总局将“银税对话”受益群体扩大至享受税收抵免的B类中小企业。

湖北精诚特种技术有限公司由于厂区扩大，富余紧张，两个工厂都面临停产或注销，近40名工人面临失业。站出来，凭借良好的税收抵免，公司通过衡阳税务与中国银行联合开发的“以税为本”业务，获得了200万元的非借款信用贷款。今天，中小企业不仅恢复了可持续发展的战斗力，而且创造了24个新的就业机会。

截至目前，全省各省市税务局、地方税务局已与当地银监局建立了税银合作伙伴功能，并与466家省级金融银行签署了“征信互认、银税对话”合作协议。签约金融机构数量同比增长16.2%，协调银行推出“税易贷”、“税基”等银税合作伙伴产品230余项。税务系统已经将中小企业的税收抵免数据向银监会和金融银行推送了近1000万次。

邓勇表示，“银税对话”使税收抵免成为小微中型企业的信贷资本，提高了税收抵免的“纯度”。诚实纳税中值得信赖的激励措施的作用越来越明显。

2016年7月，国家税务总局、国家发展改革委等29家单位签署了《关于对享受税收抵免的甲类纳税人避税案件实施联合激励政策的合伙协议》(以下简称《合伙协议》)，在软件工程、税收公共服务、投资信贷、对外贸易等18个领域对甲类纳税人实施了41项值得信赖的联合激励政策，实现了多机构整体推进、合作联动的大合唱。《合伙协议》将A类纳税人在避税案件中可以享受的激励政策从税收公共服务拓展到融资、国际金融、商业贸易、环保等领域，明显提高了A类税收抵免的“纯度”和税收抵免的社会商业价值。

《合伙协议》是在全面实施对严重失信行为联合处罚的基础上推出的首个多机构联合激励政策，充分体现了十八届四中全会提出的征信体系避税案例建设项目的总体要求；也是落实《中华人民共和国国务院关于建立避税案件、完善诚信联合激励和失信联合惩戒制度的监督意见》加快推进社会诚信建设的第一项根本性措施。它在加强和创新社会管理工作、构建以信用为基础的市场监管新体系、提高纳税人对法律法规的合规性、促进市场主体的违法诚信经营管理、与诚信社会的自然环境相辅相成等方面具有较强的示范和促进作用。

“黑名单”数据第一次推动了联合处罚，大大增加了失信的生产成本

无法根除的一个主要因素是失信的生产成本太高。以往税务违法失信事件发生后，金融机构处罚结果数据不公开公布或共享，不形成公众共同监督。因此，要建立中小企业涉税违法行为“黑名单”制度，对“黑名单”上的中小企业进行联合处罚，让失信者寸步难行。

随着税收法制和信用体系建设工程的深入推进，中华民族的税收违法行为“黑名单”制度和联合惩戒制度也从内到外经历了一个长期的、大幅度改进的步骤。

2014年7月，商务部颁布了《基本税收违法犯罪案件数据公布的必要性》(以下简称《公布的必要性》)，成为公安部首个公布《社会信用体系建设者避税案件纲要(2014-2020年)》，标志着税收违法“黑名单”公布制度建立的开始。

2014年12月，与20家机构签署了《基本税务违法刑事案件原告共同处罚合伙协议》，标志着税务违法共同处罚职能开始建立。

2016年4月，商务部修订发布必要性，增加信用修复功能，日益完善“黑名单”发布制度。

……

“黑名单”制度的细节简述为“统一的两面”，“统一”是“黑名单”制度本身，“两面”是刑事案件资料的公布和共同处罚的实施。

商务部稽查局局长温跃寿表示，公布税收违法行为“黑名单”是为了向社会公布偷税、偷税、出口退税诈骗、抗税、假税率发票、普通发票等八起税收违法犯罪案件。在这些刑事案件中，不仅违法行为、基本权利和处罚会被披露，违法行为原告的基本资料也会被充分公布。例如，中小企业法人和财务主管姓名、性取向、身份证电话等个人资料将通过同级税务机关公告栏、报纸、广播电台、电视节目、门户网站、新闻报道和招待会等方式向社会公布。商务部已经实现了与“征信中国”网站的数据沟通，“黑名单”数据已经通过互联网传输。自涉税违法行为“黑名单”制度建立以来，已有2470家涉税违法中小企业先后登上各级税务机关“黑名单”。

在“黑名单”制度的基础上，金融机构首次引入了联合惩戒制度，即对被列入“黑名单”的原告实施更严格的限制。在税务机关以外，必须纳入税收抵免D类基数，并实行更严格的单证管理、出口退税审核、高频税务检查等管理政策；金融机构不定期向20家合作单位提供“黑名单”原告数据，相关单位违规采取阻止进入、限制持有相关头寸、限制投资信贷等18项惩戒政策。

2016年2月24日，石家庄公司负责人李被告知不要同时办理移民手续。原来，由于李在第一时间没有缴纳833万元的应缴税款，移民局根据《联合惩戒协议》的明确规定阻止其入境。因为不是第一次入境，李公司的很多娱乐活动都受到了影响。最后，李被迫全额纳税。

这是商务部实行税收违法行为“黑名单”公布和联合惩戒制度的类似案例。经过两年的实践，“就近失信、处处受限”的信用惩戒制度不断完善，联合惩戒制度的效益逐渐显现。公安机关配合税务机关阻止483人进入边检数据；297家“黑名单”避税案件原告被工商机构限制担任中小企业法人；529名“黑名单”原告获得了中央政府对农业用地供应的限制；有3600多名被列入黑名单的原告受到中央政府采购、中国海关认证、监管等方面的限制。

通过披露涉税违法行为中失信者的数据，将其纳入“黑名单”，实施联合处罚，不仅可以对涉税违法行为的工作人员造成冲击，遏制涉税违法行为的发生，也有助于营造一个互荣俱荣、不负责任的更好的社会氛围。

税收诚信得到普遍认可，多机构合作功能得到完善

值得信赖的联合激励与不值得信赖的联合惩罚的协同行动，实现了税收信用建设工程的“双剑合一”，构建了税收信用的新时期。税收信用是社会信用最重要的枢纽，它不仅反映了一个国家社会的信用状况，也反映了一个国家社会人类文明的高度。

——价值观念的变化导致社会上信用建设项目避税案件的新趋势。观念是军事行动的先导，诚信的社会价值是信用体系建设工程的主体。税收制度将诚信激励和失信惩戒有机结合，改变了目前的惩戒观念，树立了考核与实时进度相结合的价值观，培育了诚信纳税的风尚，促进了社会诚信建设项目和共产主义框架理念的形成。

该公司在汉口的负责人皮某告诉记者，“自从我被列入‘黑名单’，我的合作伙伴仍在与我合作。在我第一次去税务接受处罚并补税后，我看到我的名字已经不在‘黑名单’上了。只有这样我才能安心。”

税收信用体系建设项目不仅要求纳税人遵守诚信的基本准则，而且倡导纳税人形成诚信的良好品格。河北省某引进型中小企业的一位负责人说:“最近三年我们被评为A级纳税人，希望继续下去。某种程度上是因为诚信纳税给我们带来了便利。更重要的是，我们意识到公众的诚信氛围对中小企业的可持续发展非常重要。”

——制度建设，引领社会诚信建设工程规则。没有规则，没有方圆。国家税务总局先后出台了《税收抵免管理必备》、《重大税收违法犯罪案件数据公开必备》、《商务部关于进一步扩大“银税对话”娱乐活动的意见》等制度，彻底解决了清正廉洁纳税人的划分问题。避税案件先后签订了联合税收优惠和联合处罚两个协议，固化了考核办法。各省市国家和地方税务机关出台了一系列便利制度，为税收诚信和避税案件建设项目提供了制度保障。

西北

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唐继强教授表示:“‘黑名单’制度给不值得信赖的纳税人带来了‘收紧诅咒’，这是切实可行的，为其他领域的诚信建设项目提供了制度上的示范。”巴黎政治学院讲师许认为，税收联合激励惩戒制度能够调节纳税人预期认知结构和决策者行为，激励和引导纳税遵从，实现税收信用与其他社会信用体系枢纽的结合和联动。

——功能运行，引领社会信用建设工程的新连续性。税务系统建立和完善了协同功能、信息收集功能、触发反馈机制、数据共享功能、信用修复功能和跟踪功能等五大功能，形成了一个原始的级联，保证了税收信用体系建设项目的持续完善。

国家税务总局作为全省第一个接入信用数据共享平台的单位，已将100多万个金融各个领域的信用数据推送至该平台，希望促进税收信用融入社会信用，帮助社会信用体系建设项目的可持续发展。

“守信和惩戒失信的功能逐渐成为正常功能，这要靠。巴黎政治学院讲师许说:“只有当公众采取行动时，信守承诺的利润和违背承诺的生产成本才能尽可能地提高，表扬诚实和惩罚不诚实是普遍的做法。”。

商务部有关负责人表示，将按照《中华人民共和国国务院关于建立健全守信联合激励和失信联合惩戒制度的要求》，加快社会信用建设项目监管。一方面希望增加联合激励、联合惩戒的机构数量。扩大税收抵免数据的吸引力；另一方面，要不断完善税收抵免平台建设项目，提高外部数据源、研究处理能力，引导税收遵从税收抵免建设项目，推进“信用中国”建设项目。