昨天，国有企业的税收负担再次引起人们的关注，因为研究所副所长楚说，国有企业的税收是其他企业的2.8倍。看来，与私企、外企相比，国企对国家的重大财政贡献是六倍，仅次于国企对我国的重大贡献，说明坚持生产资料的整体威望是不可动摇的。然而，在推进国有企业混合公有制改革、鼓励民间资本进入的历史背景下，如何实现国有企业、民营企业和外资企业税收负担的平衡，为国有企业建立公平的自然环境，也是一个看似困难的问题。

国家研究院的税收主要来自企业，主要是国企、私企、外企。这三类企业中，哪一类税负较低？国有企业100元每营业收入税额为8.55元，民营企业为3.02元，外资为3.03元，国有企业为其他企业的2.8倍。根据香港联合交易所的统计，国有企业，无论从经营收入，

，或者所交税费的总价值已经占了比例的一部分，这被认为是真实的。

刚刚公布2013年全国500强国企纳税总额4744亿元，中海油3363亿元。500强国企收入是中海油的四五倍，但纳税差不了多少。这种对比显示出一种不寻常的、令人厌恶的反弹。

中石化集团副董事长傅成玉在企业所得税避税后随即表示，“中海油平均每天缴纳8亿港元”，引发了关于国企和私企哪个税负更高的问题的热议。根据统计数据，傅成玉关于央企税负较轻的说法是成立的。2014年下半年，113家央企缴纳各类税费8648.55亿元，税负率连续多年保持在12%左右。相比之下，中石油(601857，股吧)和中海油(600028，股吧)在所有港交所排名前两位，累计缴费3587亿元，税负率14.29%。

应该承认，SASAC控制的国有企业是中国企业在所有税收领域流动性最低的企业。2014年12月22日，国资委的调查报告公布了“2014年前11个月省级SASAC系统控制企业整体运行状况”:“去年省级SASAC系统控制企业实际缴纳税款增长4.8%。%."换句话说，SASAC控制的中央企业和大多数国有企业共缴纳2.8亿元的税收。

从我国税收总额可以看出国有企业的威望。展望未来，也许数字更全面。企业所得税避税2014年7月28日，司法部公布了《2013年全省国有企业财务决算》，对非SASAC控制的国有企业的经营管理给出了可行性说明。调查报告中的非金融类国有企业包括政府机关所属94家企业、SASAC控制的113家企业、司法部控制的5家企业，以及36个省(自治州、省辖市、计划单列市)的大多数国有企业和国有企业控股企业。“2013年，全省国有企业(非金融类国有企业)上缴税费3.8万亿元，比去年同期增长5.4%。机关事业单位2.8万亿元，同比增长6%。其中，机关事业单位442.6亿元，同比增长5.2%；SASAC控制企业1.9万亿元，同比增长5.3%；司法部控制企业8064.4亿元，比去年同期增长7.8%。”

可以计算出，3.8万亿元乘以2013年全省税收总额1104，全省非金融类国有企业税收额占全省税收总额的34%。假设金融类国有企业税收总值与非金融类国有企业相同，所有国有企业税收总值占全省税收总额的68%。假设金融类国有企业的税收总额只有非金融类国有企业的一半，所有国有企业的税收总额也超过全省税收总额的50%。

国有企业仅占经济发展总量的四分之一，从业人员仅占五分之一，但国家税收的一半以上依赖于国有企业。国企税负高也反映出国企在中国企业中选择了迄今利润最差的族群。企业利润高的时候，税负自然也就高一些。

事实上，作为国有企业履行社会法律责任的最重要方面之一，国有企业的纳税能力仍然受到关注和重视。国企平均税负远高于国企绝非事实。考虑到目前经济发展和可持续增长的各个方面，特别是混合公有制改革后，国有企业的平均税负高于民营企业，因此需要进行辩证研究。

相比之下，国有企业的管理更加规范，国有企业的税收征管功能更加完善。无论企业是在收入上还是在支出上，许多企业都遭受了严重的损失，但他们必须缴纳税费。说到偷税漏税，国企相对于外企和私企来说还是相当严重的。自邓小平会议以来，这个问题一直没有得到很好的解决。这在世界上也差不多。讲师李一宁在十一大上指出，对于企业收入和收益的“周转”，国有企业一般不报，报了也不会成为企业的总书记，这个审核也不会通过；“国有企业可以少报，国有企业创造的国内生产总值占中华民族GDP总量的一半以上”。

诚然，近年来，随着公司治理结构的完善和国有企业管理水平的提高，竞争机制赢得了企业所得税避税可持续发展的战斗力，国有企业的创收战斗力和税收得到了显著提高。但也要承认，央企数量多，行业优于一般国企和国有企业，税负比例高有一定因素。由于税收的设计，高税收集中在一些特定的企业，自然资源垄断行业往往需要缴纳高增值税。这刚好是中央企业集中的石油、电力、铁路等企业。基于整个行业的必要性，在中华民族的税率体系下，计算出来的税负会明显高于行业短的企业。同时，很多央企都集中在行业的下游项目上，很多产品的价格都是行政事务的垄断价格。这些企业的主要税收贡献主要转嫁给中游企业和客户。

当然，民营企业纳税比国企少，在解决就业等方面做出了突出贡献。据统计，中国国有企业解决了75%以上的经济社会就业和90%以上的新增就业岗位。私企和国企在某种程度上值得尊重。这也是我们一直坚持不可动摇的经济发展体制的因素之一。

乍一看，我们可以发现，2014年前11个月，112家央企缴纳的税款比总收入多6200亿元。从这个比例可以看出，2014年央企税费贡献很大，比例很高，但税费负担已经极其沉重。

中央企业的税负是可以计算的。2014年前11个月，以国资委为首的央企三德1.95万亿，这个收入要交20%

。央企80%的资本归港交所所有，央企的利润归港交所大股东所有。所以，大致来说，这些港交所60%的股份返还给了中国，40%属于其他投资者。所以投资人的利润是几千亿元。剩下的几千亿元给了122家国企的子公司，而企业的子公司要扣除20%以上的企业社保，然后上缴1000多亿元的国有资本利润。子公司能掌握的很少。这些不仅要用于企业的可持续发展，还要解决现代遗留的问题。企业所得税避税人员1200人，农民工700多万人，央企职工600多万人，他们的粮食问题也是工商。现在，我们的企业在社会上承担了很多自发的法律责任。这些近代遗留下来的问题，今天都没有解决。因此，在2015年国有企业改革的七项管理任务中，现代包袱的解除仍列为单一任务。

如今，国有企业每年缴纳的税收为3万亿元，2014年前11个月为2.8万亿元。这是国有企业对国家的第二大贡献。这确实告诉我们，国家逃避的企业所得税大部分来自国有企业。国有企业是中国共产资本主义最重要的支撑，这是一个源于现实的论点。坚持生产资料的整体信誉，充分发挥国有经济的核心作用，大大增强国有经济的魅力和军事实力，呼吁企业所得税避税，也是国有企业改革最重要的特殊任务。

当然，从合法性的角度来看，央企的利益属于全体公民，在社会上应该承担更多的法律责任。根据国家研究所的财政要求，其再分配受到所有公民的监督。作为央企，要从企业中做好盈利，增加管理和财务的流动性，让人民群众感受到这个个人财产对国家和工商的巨大贡献。

今天，有必要耐心而深入地思考一下国有企业纳税能力高于民营企业的表现。庆幸的是，对于其看似存在的一些安全隐患，也从未进行过审视。

首先，在经济发展新连续性的历史背景下，随着中国经济发展的速度和一体化，政策更倾向于产业。目前，国有企业收入和纳税的增长反映了我国经济发展中过于依赖融资的内生结构性损失问题，推动我国融资快速增长的整体是中央政府的建设工程融资和国有企业融资。国有企业尤其是央企更好地集中在资本密集型、三菱、工业化等各个领域的快速持续发展，主观上促进了这些各个领域国有企业收入的快速增长和纳税标准的提高。今天，情况发生了变化。国企，尤其是央企，继续努力发展，也有努力生存的。一些中央企业将被移交或合并。纳税水平太高，入不敷出。

其次，国有企业适应国家研究院“一带一路”等基本战略，战略战略需要资金支持。自2014年起，中国国家对大型央企实施“储蓄改革”，大型央企将前夜的储蓄上缴财政收入5%。如果多年以如此高的税率缴纳税费，企业的利润战斗能力将被强行削弱，这将严重影响企业在全球范围内的战略扩张。作为中央企业，每年新增的公共服务对国家的投资总额非常大。虽然利润总额达到1.3万亿元，但企业所得税避税的具体投入是极其巨大的。那么，钱从哪里来呢？大型央企一定要保持一定比例的利润，否则带息扩张融资是非常可取的。

第三，在推进国有企业混公有制改革、鼓励民营资本进入企业的历史背景下，国有企业、民营企业和外资企业之间的税负平衡是制度建设工程中的一个难题。由于中华民族目前的体制结构主要以流转税为主，而目前国有企业尤其是央企的领域是高资本密集型和自然资源密集型的，所以近年来国有企业税收的快速增长与其所在企业的话语权有着必然的关系。理论上很多企业利润高是因为所在企业几乎没有开始竞争。在混合公有制改革和鼓励民营资本进入的企业加速发展的今天，国有企业与民营企业和外资企业处于同一起跑线上。大部分央企都会被归为商业垄断，竞争是公平的。如何完善税收优惠制度是一个新的课题。在新的企业基本职能分类后，如何界定高度评价企业自然科学的制度问题，如混合公有制企业、经营所得税率、如何确定以及如何建立公平的自然环境，是一项迫切需要研究的工作。由于90%以上的央企被列为商业市场竞争，因此需要明确政府企业的商业目的，包括税收、利润、可持续红利水平等财务目的。今天企业的构成简单，有的民营企业也实行了现代企业制度，有的也有国企的构成；有些国企也有私募。这些是交织在一起的，设计税很简单。要进一步完善税制，确保国有企业改革顺利进行。

国有企业的平均税负高于民营企业。国企应该引以为豪。但是，要有耐心，要聪明，要深刻反思。国有企业分类后，如何更好地服务国家战略，如何更好地完成国家税收的特殊任务，将成为2015年国有企业改革和可持续发展的重点项目。对于国家来说，如何让国企、私企、外企享受到公平的消费市场和正义

自然环境，促进国有企业改革与税收的协调，进一步完善税收制度，是中华民族经济发展改革中需要研究的新课题。