1.用支票支付节日费用或者给百度拜年支付支票

金融事务

处理

1.个人所得税待遇

《个人所得税法实施法》第八条明确规定，工资、薪金所得是指工资、薪金、奖金、年薪、职工分红、养老金、支出以及与就业或者就业有关的其他收入。

因此，根据上述明确规定，企业用支票支付节日费用的，应并入职工工资薪金中代扣代缴个人所得税。

【提醒】还可以在支付节日费用或支付百度新年支票时按照年终奖的相关明确规定缴纳税款(你懂的！)。

2、企业个人所得税待遇

(1)企业将假期费用的支付纳入企业职工工资薪金制度，与工资薪金一并支付，属于国家所有

金融事务

局报沪税规划稿(2015)34号明确规定福利支出，符合《商务部关于企业工资及职工福利费扣除困难的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定，可视为企业发生的工资支出，按时从净利润中扣除。

(2)不合格福利费视同国税函[2009]3号文件第三条规定的职工福利费，按时扣除定额净利润。

二、发行礼品卡的财务处理

根据商务部2016年第53号新闻稿，营改增后明确规定，企业购卡后取得的普通发票，在单据税务栏中应填写“不征税”的，上海税务筹划将继续不扣除净利润。所以建议按照购买时的上海税务规划分期支付现金审核。

1.发行礼品卡的个人所得税财务处理

参照以下指引，企业在新年期间向员工发放的购物卡是员工获得的非货币性社会福利。根据《个人所得税法》的有关明确规定，企业购买购物卡的金额(不是购物卡的面额)应纳入1月份职工“工资及薪金”计算个人所得税的代扣代缴。

【例】企业900元团购的面额是1000元的购物卡，所以900元应该并入一个员工1月份的“工资”中计算个人所得税的代扣代缴，而不是1000元。

2.发卡企业个人所得税的财务处理

企业购买预付卡作为节日社会福利发放给员工，属于集体福利的实物性质。应根据员工福利费，凭购买预付卡时取得的单据及相关分配计划表，从净利润中扣除。

(1)购卡或刷卡项目的预付卡应作为企业的资本进行管理，购卡或刷卡发生的相关费用不应从净利润中扣除(计入分期付款科目)；

(2)在节目分发过程中，如证明预付卡的产权已被相关内外汇票转让，则按其用途分类，并按照法律法规的明确规定从净利润中扣除(如从支付给员工的作为工资福利费用和用于娱乐活动的业务招待费中扣除净利润)；

(3)企业外使用的预付卡，在发生相关费用时，由相关汇票从净利润中扣除。

三、元宵节的财务待遇(其他公共政策和社会福利参照元宵节处理)

1.发行元宵的增值税财务处理(1)企业向员工分发从美国进口的元宵

《增值税组织法》法律法规第四条明确规定:“各单位使用从美国进口的元宵，用于集体福利或个人消费，相当于销售运费。”。

因此，企业将从美国进口的元宵分发给员工时，在增值税各方面都应作为等价销售处理，等价营业额按内部销售价格(批发价)作为等价销售处理(但在会计上已经作为收入处理)。制造元宵的进项税可以按时从进项税中扣除。

(2)企业将采购的元宵发放给员工

《增值税组织法》第十条明确规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除:“(一)简单征税、免征增值税的项目、集体福利或者个人消费的应税项目。购买运费、劳动力、公共服务、资产和资产。”上海税收筹划

因此，企业将采购的元宵发放给员工时，建议不要扣除用于“集体福利”的进项税额，即即使取得增值税专用发票，也要转出进项税额。

2.元宵企业个人所得税的财务处理

《企业所得税法实施法》第二十五条明确规定，企业以非货币资金交换、使用运费、个人财产和劳务进行捐赠、还债、赞助、集资、电视广告、样品、职工福利或者利润分配，应当等同于销售运费、转让个人财产或者提供劳务，但中华人民共和国国务院财政、财政部门另有规定的除外。

同时，国税函[2008]828号文第二条明确规定，企业将资本用于员工奖励或社会福利时，不属于因资本产权发生变化而对外处置的资本，应等同于按时出售和确定收益。

此外，《企业所得税法实施法》第四十条明确规定，企业发生的职工福利费不得超过工资和工资总额的14%。

根据上述明确规定，需要分两部分处理:

(1)发放的元宵计入员工福利费，在年薪的14%以内据实扣除。其中:

(1)从美国进口的元宵分给员工，根据元宵销售价格计算的销项税额与代扣所得税(会计所得)之和计入员工福利费；

2采购的元宵分给员工，按采购价含增值税和代扣代缴税款之和计入员工福利费；

(2)企业无论是把从美国进口的元宵分给员工，还是把从美国购买的元宵分给员工，都要在个人所得税各方面进行销售。其中:

(1)从美国进口的元宵分发给员工

会计准则

个人所得税的处理没有区别，需要确认销售金额和生产成本，不需要作为等价销售处理。

(2)外包元宵分发给员工，按采购包括

增值税

价格作为等价销售额，同时根据购买包括

增值税

价格，相当于销售生产成本，不会造成

企业个人所得税

应纳税所得额。

3.发行元宵节

个人所得税

财务待遇

工资和薪金收入是指薪金、薪金、奖金、年薪、工人红利、养老金、支出以及与就业或就业有关的其他收入。

《

个人所得税

《执法法》第十条明确规定:“个人收入的方式包括支票、器皿、证券交易等经济发展方式和个人利益。所得为标的物的，按照取得的汇票上标明的价格计算应纳税所得额；没有汇票的票据或者汇票上标明的价格明显偏低的，参照消费市场价格核定应纳税所得额。”

所以，企业分配给员工的元宵，属于员工获得的器皿。根据上述明确规定，企业在向本企业员工发放元宵时，应将员工获得的非货币性社会福利(元宵)金额纳入员工1月份的“工资”收入，计算个人所得税的代扣代缴。其中:

(1)从美国进口的元宵发放给员工时，个人所得税的扣缴按照1月份1名员工“工资上海税收筹划工资”中纳入的元宵“存货成本额”所得计算；

②采购的元宵发放给员工时，个人所得税将按照包括增值税在内的采购价格扣除，并入1月份1名员工的“工资”收入。

4.会计处理

(1)从美国进口的元宵分发给员工

借:行政费用-员工福利费

贷款:工资-非货币社会福利

应付税款-应付个人所得税

借款:处理员工工资-非货币性社会福利

贷款:主要收入

应交税金-应交增值税(销项税)(一般计税方法)

应纳税额-粗略计税(粗略计税方法)

借:主要生产成本

信用:库存商品

(2)采购的元宵发放给员工

借:行政费用-员工福利费

应交税金——应交增值税(进项税)(附专用票证证明)

贷款:工资-非货币社会福利

应交税金-应交增值税(进项税转出)(附专用票证明)

借款:处理员工工资-非货币性社会福利

信用:支票/利息等