国家法令明确规定，外贸企业出口货物实行出口零税率政策，从免税收入中取得的进项税额不得抵扣。外贸企业采购产品或公共服务时，均在“税率表附图2”第28栏中包含出口货物的核定进项税额。1)“其中:法律法规明确规定不得抵扣”，然后申请出口退税；2)中小企业取得的与出口货物退税无关的其他人民币、办公用品、运输单据，在以往的会计管理工作中，往往被认为是适用于取得免税收入的进项单据，其进项税额不能抵扣；3)认证后变更进项税转出。

所有中小企业的经营管理都不会处于异常状态。外贸企业在具体管理工作中由出口转为内销，或者作为内销处理时，中小企业应计提销项税，按适用税额计算应纳税额。

除了出口商品作为国内销售必须去负责人

金融事务

除我局申请开具《出口货物内销证明》外，其其他进项税均不能核定抵扣。1月份发生国内销售或视同国内销售的货物，外贸企业应向负责人报告

金融事务

行政机关申请并提交的资料。提交材料的详细内容如下:1)“出口货物转内销证明的纳税申报”电子统计数据及月度审批；2)税率专用发票(抵扣联)、中国海关出口税率缴款书、采购月末申报表、出口货物退(免)税证明复印件及信函；3)在中国境内销售的货物的单据(会计副本)复印件和信函(视同国内销售，无需提交)；4)计提销项税的指定汇票和会计汇票函信息(外贸企业出口视同内销征税商品的新闻报道)。

我们可以看到，根据明确的规定，中小企业申请抵扣的进项税额只有从外购产品中取得的商品的进项抵扣凭证，各地外贸企业因销售行为发生的其他费用不计入广义的进项税额抵扣。

如果中小企业一般是商业贸易中的中小企业，其经营管理步骤中的采购行为所发生的进项税可以从销项税中扣除，与外贸企业的内销行为相同的不允许扣除。对外贸企业是不公平的，国家的原创设计，

出口退税

这项政策的目的是鼓励中小企业出口。今天，只是因为客观原因，外贸企业一直被当作销售，但在进项税额抵扣范围内，并没有像国内中小企业一样缴纳同等待遇的销项税额。

外贸报税企业获得的进项税有哪些是通过转让进项税改变的，应该如何改变？

1)人民币、无形资产和资产

国税发〔2016〕36号文件所附纳税申报表第二十条第七款明确规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除。一、对于粗税方式的税收工程项目，免征

税率

工程项目、集体福利或个人消费的外购商品、原材料修理和置换劳务、公共服务、无形资产和资产。b .人民币、无形资产及涉及的资产(仅指人民币、无形资产(不含其他权利无形资产)及分配给上述项目的资产)。

上述项目的同义人民币、无形资产、资产不允许抵扣，则同义人民币、无形资产(不含其他权利无形资产)、资产可以抵扣进项税。

外贸企业购买人民币、无形资产和资产进行纳税申报，不仅适用于零税率的出口免税业务，也适用于内销的纳税申报业务。所以可以认为是同义项目，不转移进项税额就可以抵扣进项税额。

2)货物从出口到国内销售或视同国内销售而发生的保险费支出

1.外贸企业将其出口转为内销或视同内销，不属于免税收入范围，应纳税所得额。但出口内销或视同内销的货物，在购买或销售时，发生的保险费支出几乎都是以税收为目的，在提交《出口货物转内销纳税申报表》时，同样的进项凭证也应计入抵扣。

3)购买外贸企业发生的各种办公费用

外贸企业无论何时将出口转为内销或视同内销，在中小企业日常经营管理中购买办公用品或出差，都不应视为几乎服务于免税收入，也就是说，取得的进项税额应按比例计入进项税额抵扣。但是我查阅了很多文献，没有发现相关的规定。而且由于上述进项税的认证和转让往往比出口转内销或视同内销的行为滞后，处理起来有些难度，所以一般不考虑扣除这部分进项税的中小企业。

我个人的问题是，如果一个中小企业同时经营内贸和外贸，且比例相对均衡，那么办公费用采购取得的进项税额抵扣比例如何确定？按收入划分，类似情况下纯外贸企业的税收是否可以参照执行值考虑？

2016.11.15

(编辑:魏源)