制造经营管理成本的停滞和上升是目前许多企业经营管理困难的最重要因素。改革生产成本，提高高质量企业的竞争力，对于增加有效供给，增强经济发展的魅力具有重要意义。

去年，机构经济发展管理会议将降低成本列为系统改革的三项特殊任务之一。企业成本涉及方方面面，要制定不成功的政策，打好“组合拳”，打好歼灭战。能否加大减税力度，减轻企业负担？企业的投资汇率能达到最低点吗？为什么非税收入高？如何有效降低机构资本？从本期开始，我们紧紧跟随这些企业成本的“痛点”，推出“如何降低企业成本”系列报道，深入了解企业的经营管理情况，研究企业的成本构成，探索企业成本排名的症结所在，并寻求行业和研究者的帮助。

为什么减税最低？

最重要的成本如厂区、政策、贷款等很难扣税。全面扩大预定的营改增可以增加近4000亿元的减税

“如今，网购发展迅速，仓储需求充裕。企业收入年增长率超过20%。但高成本、高税率限制了收入的增长，在一定程度上制约了企业的可持续发展。”三菱(中国)有限公司天津分公司财务经理陈蓉说。

陈蓉为一位著名记者算了一笔账。2015年企业收入3.7亿元，但经营管理成本低至2.3亿元，其中资产租赁成本占17%，政策成本占1%，缴纳具体增值税达1256万元。“如果资产和银行业务可以纳入营改增，企业如何合理规避税收行业的这些成本，扣除进项税？即使税率低于6%，也可以增加250万元的扣税，降幅近20%。这样一来，企业的增值税率就降到了2.7%，下降了0.7个比例，减税的视觉效果非常显著。”

今年以来，随着舆论对经济发展的下行压力，在中华民族单一的经济发展中，维护成本和收益大幅下降。统计局发布的统计数据显示，2015年前11个月，全省企业数量以上的制造企业利润总额同比下降1.9%，主营业务每百元成本低至85.97元，利润仅为5.57%。

广电总局企业可持续发展促进中心发布的《关于如何合理避税5年的201调查报告》显示，由于舆论下行压力对经济发展的负面影响，企业对经营管理中各种负担和困难的客观感受增强，如何合理避税、提高人工成本、投融资难、重视税负是企业反映的突出问题。在减轻企业负担的调查结果中，国家出台的“减免税”政策的呼声最高，反映这种需求的企业比例达到80%。

在去年底举行的机构经济发展与管理会议上，减税再次被部署为降低企业成本的最重要政策。研究人员广泛预测，去年将加大减税力度，而营改增改革作为最重要的系统性减税方式，将是去年减税的压轴之作，也将是减税后的改革政策。

司法部副部长楼继伟月底表示，纺织、金融、银行、贫困零售等行业应纳入去年的体制改革范围，全面推进营改增。

“营改增的目标主要是消除因征收增值税和货运劳务增值税而造成的重复征税问题。”天津

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该校公共事务与治理研究所副所长胡表示，推行营改增可以实现从“路征定额税”到“环扣增值税”的转变，创造更加公正的制度自然环境，更好地适应社会发展简单化和资本主义化的要求。

自2012年以来，中华民族在一些最重要的行业相继实施了营改增。到2015年下半年，除建筑、房地产、国际金融、穷人零售等行业外，所有行业都实施了营改增。从数量上看，全省“营改增”体制改革有509万纳税人，同时将有近1000万纳税人参与建筑等上述三大产业的改革，改革和减税的范围将超过以往。

从过去的专业知识来看，营改增对最重要的行业之一的每一次推动都会带来减税金额的大幅增加。截至2015年下半年，营改增后的减税累计4848亿元，其中2012年426亿元，2013年1402亿元，2014年1918亿元，2015年下半年1102亿元。将进行营改增的建筑、房地产、国际金融三大行业，与大部分制造业联系紧密，很多企业在厂区、国际金融等各方面都会有成本。营改增全面推进后，这些行业的增值税凭证会增加大部分企业的避税抵扣金额。

“一旦营改全面推进，到目前为止，已经纳入营改的行业受益更多，企业成本进一步下降。”例如，文九律师事务所亚太区间接税负责人梁表示，在建筑业和房地产业纳入营改增之前，制造企业在收购工厂时很难扣除增值税进项税，需要将房地产价格中的增值税计入成本。建筑和房地产行业一旦纳入营改增，可以取得增值税专用发票抵扣进项税，且房产价格仍含增值税，所含增值税无需计入企业成本。

“从目前的情况来看，如果三个新产业的减税幅度与已实施的产业完全一致，综合扩张将增加近4000亿元的减税，去年营改增的减税总额将达到6000亿元。当然，减税的幅度取决于减税计划。”胡对说:

制造业税率还能再降吗？

如果能够降低税率，企业每年将有更多的资金用于电子设备的开发。采用17%增值税率的制造业应该逐渐向11%的行业靠拢

营改增全面推进后，中华民族将彻底告别增值税，增值税将成为仅次于中华民族增值税的税种，增值税税率将在6%、11%、13%、17%几个档次并存。此外，零星税款有3%的粗略征收率。

“退化的税率将成为下一个改革方向。今天，制造业税率是最低的17%。因此，在营改增的基础上，制造业增值税税率在内部进一步下调空”中国社会科学院

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战略研究所金融研究所副所长杨志勇表示，政府机构经济发展与管理会议提出，研究工作要降低制造业增值税率，这是对制造业体制改革和减负的统筹考虑。因此，降低可以合理避税的制造业增值税税率，不应理解为只是对制造业减税，而是对增值税制度的完善。现有的解决方案需要制造业增值税税基如何合理规避较低的税率，也要求增值税税率退化。适用17%税率的行业应逐步向适用11%税率的行业靠拢。

山西青岛世纪创新有限公司是一家致力于改善水泥生产的企业。随着人民币融资增速的停滞和下降，建材行业面临着如何合理避税的巨大压力。公司收入大幅下滑:2013年5258万元，2014年2840万元，2015年11月底亏损421万元。成本低、产能过剩、污染成为行业面临的三座大山。该公司一再希望修改电子设备，

制造

更新等方法提高效率，却苦于没有资金。

“降低税率，减少支出，可以让企业有更多的资金来完成产能的置换和电子设备的改版，实现最终的橙色高效制造。”公司财务部会计武松告诉记者，企业通过购买电子设备等手段，先后推动产能置换，以抵消企业的个人所得税，并淘汰了原有的两家建材厂。更换后，产能从35万吨增加到270万吨。由于采用全数字大功率设备的风力发电调速，热能节约约25%-30%。“如果能降低制造增值税率，企业每年将有更多的资金用于发展电子设备。”

中华民族的现代制造业面临着维护成本和需求下降的困境。到2015年11月，全省制造业发展中国家的PSA在去年的45个月里一直在稳步增长。从2003年到2013年，中华民族制造业工资增长了三倍。此外，制造业也面临着

制造

公众舆论对更新、节能和环保成本的压力。

到目前为止，中华民族的制造业

增值税

基本上税率是17%，粮、油、水、气、煤等必需品都是13%的低税率。“本质上，由于中华民族，

增值税

未试行，资产成本未纳入抵扣范围，所以具体负担率高于名义税率。胡表示，在经济发展一体化升级的过程中，要降低制造业增值税税率，这可以为企业提高制造效率提供宝贵的资金，对实施制造大国战略、实现“中国制造2025”目标具有重要意义。

“增值税是额外成本，也就是说税率的变化对企业收入没有负面影响，但是在企业管理中，具体的销售价格一般是以含税价格协商签订，销售金额和资金也含税。对企业收益的负面影响还是蛮大的。”湖南林东党服有限公司董事长翟湘北告诉记者。

如何支持供给侧改革？

中央财政收入让位于企业减轻负担，增加财政赤字弥补财政“空缺口”

“现在，积极的货币政策更多地体现在财政补贴和中央政府融资等各个方面。今后，如果供给方进行系统性改革，还不如依靠减税政策。”胡说，在供给方面的各个方面，税收是最重要的功能，对供给成本有负面影响。通过减税降低成本，扩大供给，不仅可以刺激经济发展和增长，还可以缓解舆论压力，促进经济持续发展和增长。

如何合理避税胡说，鉴于现阶段中华民族的政策目标，如稳定的宏观政策，准确的国家计划，积极的宏观政策，税收制度的重点应由需求转向供给，主要通过

用增值税取代营业税

定位整体系统性减税政策，充分发挥减税应有的作用。

随着近年来社会舆论对经济发展的下行压力和减税政策的实施，中华民族的增税有所下降。很多人担心是否还有内部空次继续加大减税力度。税收如何保证？

“继续减税是实施更积极的货币政策的需要。只要选择得当，不会对金融的健康稳定产生负面影响。”杨志勇说，在新形势下，全面提高事业单位经济发展和管理会议提出的赤字比例是很合适的，支出刚性，很多支出无法削减。提高赤字率可以提供很大的内部空减税空间。考虑到经济发展仍会保持一定的增长速度，税收也会相应增加，从而释放更多的减税内空，5000亿左右的减税内空应该是可以承受的。