「避税公司」2017年12月底计提的工资奖金能否在企业所得税汇缴时扣除？
2021-04-16 16:33:25
历史背景:
快年初了。我们公司打算根据经理的平均销售情况，在月初留出佣金和奖金。额度的可行性估计在200万左右，但肯定不会在月初之前分配给经理。新年后三月底就可以分发了。
请问:
2017年12月初计提的200万元绩效奖金，在企业个人所得税汇缴时可以扣除吗？
回复:只要企业在年度最终结算前支付200万元的预提绩效，就可以在企业个人所得税前扣除。
指南:
(1)根据国家研究所
金融事务
企业工资薪金和职工福利费净利润扣除问题新闻发布会》(由国家
金融事务
我局2015年第34号新闻稿第2条明确规定:“企业在年度结付和避税公司结束前支付的年度工资和薪金，在年度结付和避税公司结束前从企业净利润中扣除。允许在汇款年度内按时扣除年薪和预付工资。”
(2)根据《商务部关于企业工资、薪金和职工福利费扣除困难问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定，《实施法》第三十四条所称“适当的工资、薪金”，是指企业按照股东大会、监事会、薪酬委员会或相关政府机构制定的工资、薪金制度，专门支付给职工的工资、薪金。"
税务机关确认工资薪金合法性时，可以按照以下标准把握:
(1)企业制定了更加规范的员工薪酬制度；
(二)企业制定的工资、薪金制度符合企业及周边地区的标准；
(3)某个时代企业支付的工资、薪金相对相同，工资、薪金变动基本进行；
(四)企业对特定工资、薪金违法履行代扣代缴所得税义务的。
(五)、安排工资薪金，不以减少或逃避税收为目标；
原始原因:
考虑到很多企业12月底的工资薪金是在前夜预先提出，在次年1月底发放的，如果特别强调企业在每个支付年度结束前支付的工资薪金，企业每年都需要应对薪酬变化，这不仅增加了税收法规以符合生产成本，还增加了
税收管理
负担，也不符合权威制度的规则。
因此，企业在年度结算和支付结束前支付给员工的应计年度工资和薪金，允许在支付年度内进行
企业个人所得税
之前扣除。
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