昨天，我国个税改革再次成为社会关注的焦点，甚至部分房企股价因为关于如何合理避税扣息贷款的传闻而上涨。但是，了解美国联邦政府的个人所得税是准确的。加拿大作为一个拥有全面个人所得税制度的特色国家，纳税人可以扣除工程项目，包括支付律师费、搬家费、土地价格和使用权费、资本处置伤亡、资产伤亡、医疗和手术费用、利息费用、募捐捐款和其他费用

等等，理论上如果实行综合税制，利息费用只会从一般项目中扣除。

中国纳税人之所以如此反感利息贷款能否从税收净利润中扣除，主要是因为中国长期实行分类征税的税制。

世界各国实行的个税制度有三种:分类税制、综合税制和混合税制。但分类税制主要是指对纳税人的不同收入进行分类，明确规定不同的净利润扣除额，实行不同的税种进行计算。

综合税制是指纳税人通过各种渠道取得的年度综合收入，扣除各种法定津贴和扣除后的新股作为应纳税所得额，然后按照明确规定的税种征税。混合税制根据实物属性将同类收入分成不同的项目。首先，扣除不同项目收入的费用，金额从税源中扣缴。然后将全部或部分收益项目加在一起，扣除津贴。最后，采用累进税率计算应纳税额。

那么，中国将实施什么

系统呢？十三五规划建议中指出“实施缩小收入差距政策，将显著增加医疗保险劳动收入，扩大中等收入人口比重。加快建立综合与分类相结合的所得税制度。”可见，中国即将实行混合税制。

自1980年以来，中国现行税制已持续了近35年，实行分类征税。

纳税人收入分为11项，明确包括:工资收入、集团工商户生产经营收入、事业单位承包租赁经营管理收入、劳动报酬收入、稿费收入、使用权费收入、贷款分红储蓄收入、个人财产租赁收入、个人财产转让收入、意外收入以及国务院财政部门确定征税的其他收入。纳税人的所得，应当按照分别纳税的原则分别纳税。

在过去的35年里，中国的个税也经历了许多改革和变化，但没有涉及如何在整个个税体系中合理避税。其主要焦点大部分在于改变工资和薪酬项目扣除中如何合理避税的国际标准。在中国，个税结构占个人税收的90%。况且在中国，个税被批评为“工资税”。

从调节收入再分配的角度来看，财产税和个税将发挥重要作用。但由于我国个人房产税制度不完善，比如房产税未能全面覆盖私房业主的征税范围，且未征收保费，因此个税在改善税制结构、缩小收入差距方面承担了微不足道的特殊任务。

那么，应该从哪里着手改革个税的全面性呢？

首先要解决的是征税范围内的问题，即如何区分和分类征税。据说虽然分类和征税的公平性会有一定的误差，但其第二个唯一的缺点在于符合生产的成本较高，即纳税人支付的周数较少，生产成本较高。证候的优点是计算简单，而综合与分类相结合的征税方法的复杂性与证候相似。

但在税制设计中，假设劳动报酬所得纳入综合症所得范围，对纳税人的劳动所得会有更好的调节作用；将股息储蓄纳入综合收入可以提高个人收入的透明度，促进税收正义；然而，将包括租金在内的可持续收入纳入综合收入可能是非常可行的。当然，征管运行维护成本高，会对个税征收的实施范围产生负面影响。因此，在税收范围内的确认中，绝不应选择税收的公平与效率，同时应对不同的税种进行简单而有区别的确认。

其次，要解决综合征税的税收问题。现行法律法规明确规定，一个人的工资、薪金所得税率实行累进税率制度，七级限额为3%至45%。需要进一步明确综合税以后是模仿还是改变。到目前为止，工资和薪金的个人所得税是由中小企业每月代扣代缴，但综合征收后，主要还是靠个人自主审批。在现阶段我国信用信息系统需要进一步完善的历史背景下，如何有效地保障个人自主审批是一个颇具吸引力的征管公理。

三、解决扣除工程项目的问题，虽然扣除项目需要考虑的问题很多，但笔者认为最迫切需要讨论的问题有三个:

一个是人口供养费用的扣除。在加拿大，被抚养的父母和子女可以从净利润中扣除一定的补偿，而在中国，中产阶级承担着许多基本的社会职能，中产阶级的许多主要劳动力需要养活许多子女。假设可以扣除诉讼费，对减轻其税负会起到很大作用；

二是扣除高等教育费用。中国人口的绝对优势更加明显。大量劳动力通过高等教育融资形成人力资源，对中国经济发展和增长起到了巨大的推动作用。但高等教育支出高，能否扣除也很关键；

第三，医疗费用很难扣。“死亡导致贫穷”是社会贫穷的因素之一。假设医疗支出可以从净利润中扣除，同时进一步改善和改革社会医疗，让更多人享受更好的医疗服务，无疑是有助于更公平的。

当然，除了以上三种扣款，如贷款扣款、投资损失扣款，也是纳税人关注的一个难题。

此外，个税改革还有一个小问题，涉及是否采用中产阶级单位征收方式，是否引入差额抵扣。

比如在加拿大，未婚纳税人、妻子单独核定的纳税人、妻子共同核定的纳税人、符合条件的丈夫或未婚纳税人，其国际标准扣除额是不同的，其中妻子共同核定的纳税人，其在一个合理的国家如何避税的标准扣除额。对此，司法部副部长楼继伟曾指出，“个税改革将对部分收入项目实行综合征税，同时将纳税人的供养人口数、房贷利息等中产阶级负担纳入抵扣环。如何合理规避税收因素，这一措施更能体现税收公众如何合理避税。”而且，征收中产阶级单位并不是把中产阶级作为一个缴费整体而不是一个人，而是两个缴费整体并存，纳税人可以选择另一个，而不是强迫中产阶级单位。

总之，改革个税的全面性不是一件容易的事情。综合征税范围的确定、税收的设立、中产阶级或一个人作为税种的简单判断、差额扣除的实施，都需要与社会公正的目的密切相关。同时，要考虑经济发展的公平问题。到目前为止，中国的个人所得税结构主要取决于

也就是说，财务支出是从财团法人那里获得的。未来，中国的个人所得税结构可能需要进行一些改变。要降低财团法人税收比重，提高个税比重。因为财团法人的数量相对于人均纳税人总数来说是少数，让更少的纳税人承担总税只会导致纳税人平均缴费额的增加，这对于经济发展和司法公正都是非常有利的。