关于做好企业税收筹划方案2018年地方政府债务管理工作的通知

财预[2018]34号

各省、市、自治州、市、计划单列市教育厅(局):

为落实中华人民共和国党和国务院决策层的部署，按照促进高质量可持续发展的要求，加强地方政府债务管理，充分发挥政府法律法规在经济发展可持续发展中的作用，有效防范和化解地方政府债务的可能性，努力打一场防范和化解根本可能性的保卫战。现将2018年地方政府债务管理工作做好如下工作:

第一，大力支持地方政府债务管理

中华人民共和国党和国务院坚决支持地方政府债务管理。根据中国共产党第十九次全国代表大会的调查报告，从今天到2002年，是全面建设小康社会的决定性时期。要密切关注中华民族社会主要矛盾的变化，着眼于重点工程，补短板和高低项目，特别是要努力打好防御战，预防和解决根本可能，准确扶贫，防治污染，使全面建设小康社会得到人民认可，经得起现代考验。机构经济发展管理会议要求有效加强地方政府债务管理。全省国际金融管理工作会议具体召开。地方各级党委和政府要树立准确的政绩观，严格控制地方政府债务的自适应，追究特区政府终身的法律责任。中华人民共和国国务院强调，地方政府要严格规范地方政府的借贷行为，大力稳妥化解积欠债务的可能性，各地要负起自我治理的法律责任，堵住“大门”，尽力遏制违法行为和非法借贷。

是地方政府借钱偿还作战能力必须遵循的经济规律。地方各级财政部门要全面贯彻党的十九大精神，坚持新的可持续发展价值观，按照高质量可持续发展的要求，牢固树立政治精神、大局意识、框架精神和整合精神，严格履行自治管理的法律责任，把防范和化解地方政府债务的可能性作为现阶段财政管理的重中之重， 完善地方政府违法违规的借贷和投资职能，不仅要通过开放西单做好，迅速推进政府债券管理改革，加强政府债券基金的绩效管理，提高政府债券基金的经济效益，充分发挥政府监管在借贷中的强大作用，弥补工商各领域的不足，严格堵住“大门”，守住国家立法的“蓝线”，坚持金融可持续发展的副业，加大金融约束的范围，固化

克制，努力制止和查处各种违法、违规或允许借钱的行为，促进经济发展健康持续发展。

二、违法违规地方政府债务限额管理和预算管理

(一)妥善确定周边地区地方政府债务限额。地方政府债务限额的再分配应充分体现扎根资本水平、防止债务可能性、保证投资需求、注重资本和经济效益、公开公平、公开透明的原则，不得超过资金，并具体保留过多本级下级政府批准的地方政府债务限额或下发给下级，以实现不同周边地区地方政府债务限额与其偿债能力的相关性。

(二)加快地方政府债务限额进程。省级财政部门要提前做好各项管理工作的准备。收到中华人民共和国国务院批准下达的周边地区地方政府债务限额后，应在尽快完成省、台政府债务安排的法定审批程序中，于一个月内下达至市、县政府，有条件的周边地区应尽早下达。

(3)利用好地方政府债务限额。在实行法定定额管理的同时，鼓励各地区在《司法部关于体制改革和可持续发展项目自平衡收益和投资地方政府专项债券培育品种的通知》(蔡羽[2017]89号)中明确规定，结合项目的政府基础收入和专项收入状况，努力使用去年初未使用的专项债务定额。 正确选择建设项目体制改革，分类发行项目利润与投资自平衡的专项债券(以下简称项目利润专项债券)

(4)实施绩效管理要求。建立和完善“举借必须有效、违宪必须特区政府”的政府债务资金绩效管理模式，推进对地方政府债务项目实施滚动管理和绩效管理，加强对债务资金使用和同类项目实施状况的监测，引导各地合理安排轻重缓急。企业税收筹划计划使用债务资金，地方政府债务资金只能用于公益性资产支出，不能用于连续性支出，并应得到适当保障

项目建设，提高债务资金绩效。

(5)推动地方政府债务各领域数据的公开发布。首次公开发布省级和台湾地方政府债务限额、额度、期限、用途等数据。完善地方政府债券的数据披露功能。重点项目发行一般债券时，应披露省级和台湾地区GDP、收支、债务可能性等金融经济发展数据，以及债券数量、汇率、期限、明确使用项目、债务偿还计划等债券数据；发行专项债券时，重点项目应披露与债券资金使用相关的省级公路、台湾及周边地区政府基金会预算收入、专项债务可能性等财政经济发展数据，以及债券数量、汇率、期限、具体使用项目、偿债计划等债券数据。发行项目利润专用债券时，还应披露公益项目统计、投资规模及年度融资计划、民营建筑企业、项目投资平衡计划、潜力评估等第三方专业知识政府机构发布的数据。

调查报告、金融机构评级调查报告、立法议案等。

三、首次完成地方政府债券生产互换管理

(六)加快地方政府债券互换项目的生产进度。各地要尽快重启置换债券发行，确保所有非政府债券生产的政府债券互换管理在《中华人民共和国国务院企业税收筹划方案》的具体期限内完成。债务人在规定期限内不同意以政府债券替代的，企业税收筹划方案的原债权人仍将承担非法偿还债务的法律责任，由主管部门追回相同的地方政府债务限额；地方政府作为董事和监事，在筹资范围内承担信贷。

涉及及时减(销)产的政府债务，应有正确的书面凭证。如果延期结清工程款，可以在项目建设完成时协商置换一部分生产额相同的政府债务，后续建设由地方政府预算资金或新增债券资金支持。

(七)加强置换债券资金的管理。各地要督促省级和台湾地区各级政府及相关单位对照《司法部关于做好2016年地方政府置换债券核查情况整改管理工作的函》(财预〔2017〕31号)的整改要求，依法使用置换债券资金。置换债券资金应严格用于偿还清理筛选企业税收筹划方案中确定的截至2014年初产出的政府债务，严禁挪作他用。

第四，注重加强对债务可能性的监测和预防

(八)完善地方政府债务评估和预警功能。加强评估预警结果的应用，静态监测定期周边地区债务可能性并向省台政府债务副县长报告，提出建立定期周边地区评估预警结果约束功能，督促定期周边地区采取措施和政策逐步化解可能性，研究制定对定期周边地区政府投融资行为具有约束力的政策。

(九)发挥地方政府财政重组计划的作用。根据《中共中央办公厅关于紧急处置发行地方政府债务可能性的通知》(国办发〔2016〕88号)，督促相关经常性周边地区落实增收节支、资金处置等一系列短期和重点项目政策安排，使债务金额与偿债战斗力相一致，恢复稳定的财务盈利状态。

动词 （verb的缩写）进一步加强地方政府债券管理

(十)加快实施地方政府债券管理一样严格的项目。坚持提高消费市场约束功能的导向，违反地方政府债券管理法律法规。严格遵循地方政府举债只能用于公益性资产支出的立法。地方政府债券的发行不得与公益项目相同。在披露一般债券和特殊债券的数据时，必须具体安排债券资金。明确项目；债券基金的使用应严格按照披露的项目数据执行。如确需变更支出，应按照明确规定的程序同时进行，以保障投资者权益。

(十一)推进地方政府专项债券管理改革。完善专项债券管理，在严格专项债券发行与项目双放炮的基础上，加快债券资金使用与软件工程、债务偿还法律责任的衔接，以及债券期限与项目期限的衔接。继续推进州际公路土地储备和专项政府债券的发行。根据《司法部关于地方政府专项债券培育品种在体制改革和可持续发展项目中实现利润与投资平衡的通知》(蔡羽〔2017〕89号)要求，按照企业税收筹划方案经济发展管理工作会议确定的重点项目管理工作，适当扩大专项债券使用范围，鼓励地方政府创新丰富债券培育品种。适当在可持续发展和农村振兴、生态环境保护、经济适用房、医院、高等院校、交通运输、水利工程、市政交通设施等龙头企业税收规划项目领域选择符合条件的项目，积极探索体制改革，发行项目利润专项债券。

地方政府利用去年初地方政府专项债务未使用额度制度改革的部分资金发行项目利润专项债券的，应当按照财预〔2017〕89号文件要求，组织制定专项债券的大纲和必要的管理，并报司法部备案后实施。

(十二)完善地方政府债券的付息功能。将防范地方政府债务可能性与促进政府债券资金集约使用相结合，要根据公益性项目的结果，适当确定发债数量和期限，根据实际情况灵活创新地方政府债券的付息功能。地方政府在按照规模标准保护债务人权益的必要性下，可以在发行政府债券时，以到期还款、提前还款、年度还款等不同方式规定利息偿还条款，避免占用债务偿还资金，防止资金被挪用的可能性。

(13)发展地方政府证券市场。稳步利用外汇交易消费市场和证券交易所消费市场发行地方政府债券，积极探索在金融机构售票处发售地方政府债券，促进地方政府债券融资整体多元化。完善地方政府债券的规模价格功能，各地要强化规模精神，禁止非规模干预地方政府债券发行价格，充分发挥消费市场在地方政府债券发行中的关键作用。鼓励地方政府通过政府采购公共服务引入第三方政府机构参与地方政府债券发行的筹备管理，提高地方政府债券管理的多元化。

省级财政部门和各地司法部金融监管局长代表机构要加强对债务的实地调查、核实和检查，发现问题要在第一时间督促特区政府整改和坦诚。

特此通知。

财务与行政部

2018年2月24日