税收总政策组发言材料(7月7日):

总局整合具体

用增值税取代营业税

后人身保险代理人、股票经理等企业个人代理人和金融机构开具收费发票有困难。

政策小组发言材料(一)

最近，我们陆续接到地方税务机关的举报，建议中华人民共和国税务总局对个人保险代理人和类似个人代理人提供股票、银行卡、旅游产品的代理服务，具体如何纳税，如何开具发票。为此，总局计划近期就具体相关事宜发表声明。由于新闻稿涉及一些新规定的事项，我想先向您解释一下。

人身保险代理人是指专门从事保单中小企业与保险人之间的保险代理业务，从而非法获取报酬或利益的个人。自20世纪60年代和90年代以来，个体保险代理企业在中华民族一直缓慢而持续地发展，并在保险市场的可持续发展中起到了桥梁和友谊的作用。为规范个人代理人提供保险、旅游等代理服务的税收征管，1997年7月，税务总局向司法部报送了《关于个人提供非有形产品推广、全权代表等公共服务和娱乐活动收入征收增值税和所得税有关问题的通知》(财税字[1997]103号)。该文件明确规定，非本地从业人员为中小企业提供保单、销售旅游等无形产品以及其他公共服务和娱乐活动所获得的报酬、奖励、劳务费用等目标收入，无论计算方法和支付方式如何，都应计入零售业应税劳务销售额，并征收增值税。同时，具体而言，扣除已缴纳的增值税后，上述收入应计入个人劳动报酬收入，并计算所得税。非从业人员从受雇的中小企业取得收入的，中小企业为非从业人员应纳税款的扣缴义务人，并按照有关明确规定，按期报主管税务机关审批，代扣代缴上述税款。2009年修订

增值税

该法没有废除这一明确规定。5月1日营改增综合改革后，个人代理人提供的代理服务已经纳入增值税征收范围。原个体经办人增值税扣缴政策明确规定，要与“营改增”后的增值税政策挂钩。但36号税务文件规定的扣缴义务人仅限于一种情况，即如果境外单位或个人在全境内有应税行为，且在全境内无政府机构经营管理，则买方将是采购公司的增值税扣缴义务人，以避税。保单中的中小企业等单位不是增值税的合法扣缴义务人。营改增后个人代理人如何纳税成为税收征管的难题。

另一个问题是，它与原来的增值税制度有很大不同。在票扣增值税制度下，在营改增制度改革中向个人代理人纳税时，肯定会引起对抵扣进项税的反感。意愿，你需要取得增值税专用发票才能抵扣，但是个人代理大多是第三人，他们已经这么做了。

金融事务

注册的集团工商户不一样。这些公司的第三方可以给负责人避税吗

金融事务

行政机关申请开具增值税专用发票时，政策需要进一步细化。根据现行增值税专用发票开具的明确规定，税务机关简单开具专用发票不包括第三方(出租、出售个人资产除外)。

从6月底以后的税率研究结果可以看出，保险行业的税率有一定程度的提高，我们还在研究因素，其中保单代理人的费用不能全面扣除。

另外，从税收征管的具体情况来看，个人代征税款少且分散，由个人单独缴纳，不会对税收征管效率产生负面影响。但如果由中小企业代征，既符合现行明确的税收征管规定，又方便纳税。同时，中小企业向税务机关申请开具普通增值税发票或增值税专用发票，既节约了办税成本，又缓解了办税服务大厅的舆论压力，实用性强。但个人代理仍存在小微中型企业外商投资免征增值税的情况。

基于上述方面环境因素的考虑，为了整合干部税务机关实行有效范围和实行企业避税办法的政策，我们按照有利于税收控制和方便支付的指引起草了一份新闻稿，拟从以下几个方面对人身保险代理人进行支付

税收征管

。

问题很具体:

(一)个人保险代理人凭保险单为中小企业提供保险代理公共服务，应当支付费用

增值税

以及城市维护建设项目税、教育费附加、以及大部分高等教育费附加，税务机关可以在政策上向中小企业缴纳代征(“代征”，不扣缴)；个体保险代理人为政策性中小企业提供保险代理公共服务应缴纳的所得税，由政策性中小企业按照现行的明确规定非法代扣代缴。

(2)有保单的中小企业可以代表个人保险代理人向额度管理机关提出申请。

统计生成

增值税

收到

。政策中的中小企业在申请开具增值税发票时，应通过公司的避税方式向配额管理机关出具详细的表格。需要注意的是，为了简化纳税手续，这里的“开具”是“出示”而不是“提供”，税务机关不需要保留。

(三)定额管理机关为个体保险代理人开具增值税发票时，应在备注栏注明打印“个体保险代理人代开统计发票”，以区别于其他代开发票方式。

(4)指定并实施股票经理、银行卡、旅游等企业的个人保险代理人。

政策小组发言材料(2)

各位下午好。昨天的一份报告，

用增值税取代营业税

后金融机构代收费开具发票不够具体。回应，总局

用增值税取代营业税

督促副组长讨论并提出以下意见:

金融机构代委托方收取电费、电费、抽水机费、通讯费、卫星电视费、一卡通通行费等费用。如果付款人需要发票，各省市税务可根据当地营改前明确的发票开具办法确定本省金融机构的投票日办法:

1.金融机构开具金融机构收费业务发票或通用机避税发票。

2.委托方应单独开具发票。

3.金融机构以委托方名义开具普通纳税发票。

应该强调的是:

1.所有发票必须由固定的行政机关开具。

2.纳税需要开具增值税专用发票的，必须由委托方另行开具。委托方零星纳税的，可由定额管理机关开具专用发票。对于上述观点，国家税务总局还是发表了一篇文章，要求各省市税务机关按照这个标准提出明确的全省投票日计划，并保证在本周内落实到位，做好政治宣传和解释的管理工作，在第一时间解决落实中的问题，保证这项工作的稳定顺利开展。这个观点只是一个持续的过渡计划。下一步，总局将研究工作法规整合的管理工作计划。指导方针是使用升级版开具增值税发票的法律法规。明确规划总局为实地调查做好准备，还请各省市税务公司在组织实施上述避税意见的同时，做好实地调查，研究完善法律法规的整合工作，上报总局。