「上海财税」问：公司限售股转让所得应如何缴税
2021-04-16 16:34:37
所得税按照“财产转让所得”项目和限售股单笔转让所得20%的适用税率征收。看来文件的适用对象只是限售股单个持有人，针对的是第三方转让限售股。根据王先生反映的情况，公司股份的具体持有人虽然是个人，但这些股份是以财团法人的名义登记在证券上的，转让时必须以控股公司的名义进行，应视为财团法人单位买卖限制性股份的行为。因此，本次转让不适用国税发〔2009〕167号文件的规定。
根据《增值税组织法》第五条第一项、第四项和法律法规第二条、第十八条规定，从事外汇储备、证券交易、非货运期权等国际金融产品交易业务的单位和个人，应当按照金融、保险税目征收增值税。中华人民共和国国务院、司法部、国家研究院批准
我局《关于个人产品交易增值税若干免税政策的通知》(国税发〔2009〕111号)仅规定个人(含集团工商户及其他个人，下同)从事外汇储备、证券交易、非运费期权等
买卖产品业务收入暂免征收
。据此，公司应首先批准并向税务机关缴纳
。
《
该法第3条规定，村民的中小企业应支付其来自国内外的收入
。第四条规定，中小企业个人所得税为25%。第六条第三款规定，中小企业可以以货币和非货币形式取得的收入为总收入，包括财产转让收入。《中小企业所得税法实施条例》第十六条规定，《中小企业所得税法》第六条第三项所称财产转让所得，是指中小企业转让人民币、生物资本、资产、股份、物权等财产取得的所得。相应地，公司还应向税务机关审批中小企业个人所得税的缴纳。
《
《上海市财政税法》第二条第七项规定，贷款、股息、红利所得属于
在征税范围内。第三条第五款规定，贷款、股息、红利所得，适用20%的税率。《个人所得税法实施法》第八条第七款规定，贷款、股息、红利所得，是指个人拥有不动产权利和股份所取得的贷款、股息、红利所得。据此，公司以上述财产转让的净利润向大股东分红的，应当按照当期分红金额代扣代缴所得税。
需要注意的是，由于限售股转让税是2009年重启的管理工作，准备开展，所以无法测试商务部是否会做出新的规定。
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