「富阳财税网」安志勇：应对增值税与个税进行统筹设计
2021-04-16 16:34:41
2016年以来，我国实施了“增值税改增”政策，不仅实现了增值税的全覆盖和抵扣，而且实现了从生产型增值税到经济型增值税，从对国外GDP征税到只对GDP中的消费者征税的完全进步。如果用公式，增值税的计税基础是GDP-I-G-SP=C，这里我选择融资，G选择中央政府支出，SP选择净出口。从生产型增值税向经济型增值税的转变，也意味着增值税的税负从制造型企业向客户整体转变。
上述变化给我们对企业税负和税制改革的道德认知带来了以下重要启示:
第一，这意味着“死亡税率”有点夸张。为了说明这个问题，我们可以先做一个很简单的比较。联邦政府对企业所得税设定的税率为35%，加拿大大多数中央政府设定的平均税率为4%，因此加拿大企业所得税整体税率约为39%；同时，加拿大没有增值税。我国企业所得税税率为25%，经济开发区企业税率为15%；虽然全国增值税阜阳财税网最低税率为17%，但增值税的税负不是由企业承担，而是由客户承担。
而且，无论是玻璃窗大王曹女士，还是在实地考察100多位实业家的基础上提出“死亡税率”的相关研究人员，都认为中国企业税负高的主要因素在于增值税的征收。综上，笔者认为“死亡税率”的说法可能有点夸张。
第二，因为增值税是中国阜阳的一项重要的净值税，所以个人所得税到目前为止在中国相对较差。增值税是对外销售税这一事实，意味着中国的税制整体上是累退的。因此，为了促进社会公平，笔者认为，在今年实施“营改增”的基础上，我国下一步税制改革应统筹增值税和个税，提高税制的累进高度。
一方面要进一步改革增值税，简化增值税税率，减轻增值税整体税负，从而减少部分原增值税
税务负担
向改革后的个人所得税转移，让改革后的个人所得税承担提高税制累进高度的基本职能。
另一方面，要改革个税，实行全面的所得税制度，就必须提高整体税收
税务负担
自然科学设计个税税基和税率表，以发挥个税调节收入再分配、促进社会公平的战斗能力。
似乎这两个方面是紧密联系，相辅相成，互不属于的。
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