邢台市地方税务局2011年第1号新闻稿:邢台市地方税务局关于

关于若干业务问题的新闻稿

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的明确规定，结合我省具体情况，现就企业所得税的有关业务问题发布如下新闻稿:

一、售后服务回购的财务处理

企业售后服务回购业务在法律上视同销售和购买产品两项经济发展业务，按照销售价格与会计准则规定的回收价格之间的差额计提的财务费用不予扣除。

二、员工避税对或有债务和或有资产的财务处理

正确的

当日确认的或有债务和或有资产不在税项中确认，已计入营业外管理费用、支出和收入的或有债务和或有资产相应变动。

三、融资租赁的财务处理

融资租赁业务中，出租人按照预定可收回金额低于其溢价商业价值的利息计入当期损益，不能扣除。

四、关于变更支付的会计估计

在会计估计变更中，因会计估计变更而计提的折旧和其他费用，法律未予确认，应按现代生产成本支付。

动词 （verb的缩写）关联方资产交易的定价变化

香港证券交易所与其关联方之间发生资产转卖的，具体价格低于资产转卖或产权溢价转让的商业价值的，应当按照消费市场价格进行变更；如果没有消费市场价格，则根据员工避税保费的商业价值进行调整。

不及物动词处理员工从关联方营业收入中避税

香港证券交易所作为关联方经营管理资产或企业的，应当按照明确的会计规定确认其他业务收入，具体取得的收入与其他业务收入之间的利息确认的资产准备金不得非法变更。

七、关于股权投资摊销的财务处理

纳税人按照融资性会计准则摊销的股权投资利息，按照以下明确规定执行:具体摊销的“股权投资利息”的借款差额，即确认的投资损失，作为其他支付变动计入项目；相反，摊销的“股权投资利息”的贷款差额，即确认的投资收益，应视为其他支付变动减少项目。

八、对房地产开发企业3年以上未缴纳总质量保修税

房地产开发企业在将建设项目移交给工程企业的过程中，应及时计提总质量保证基金，并通过会计“应付账款”科目进行反映。工程保修期满后，房地产开发企业将剩余的总质量保修金退还给工程企业。根据国家院关于施工总质量的规定，有些项目保修期比较短。因此，房地产开发企业超过3年未缴纳的质量保修金总额不计入当期应纳税所得额，不征收企业所得税。

九.企业资产风险评估中融资生产成本的确定

纳税人通过融资设立子公司的，可以从融资企业中扣除融资资产因资产风险评估造成的减值，子公司的子公司可以根据资产风险评估的商业价值确认应纳税生产成本。

十、关于企业发生重大事故后养老金和赔偿净利润的扣除问题

纳税人因车祸造成的制造、经营、管理伤亡，经无出租权的行政机关批准，可从净利润中扣除，支付的抚恤金、赔偿金允许在报税时单独扣除。纳税人为职工缴纳工伤保险的，可以使用工伤保险基金支付利息，纳税人在报税时单独抵扣利息。

十一、关于企业出租摩托车修理资金扣除问题

以一人名义购买但归企业所有的摩托车，企业与一人之间有租赁合同或协议的，可以扣除企业根据租赁合同或协议支付的租赁费。租赁合同或者协议约定车辆修理费由企业承担的，个人发生的车辆修理费可以在征收企业所得税时扣除。

十二、关于一个人的利息，企业使用扣除的贷款

问题当一个人借用自己的资产用于银行利息和企业用途时(必须有个人与企业的相关协议)，确认利息必须转入企业金融机构账户，员工避税利息费用从企业账户转出，然后允许企业在征收所得税时扣除。

十三.论纳税人支付的商业回扣的扣除

纳税人，为了推销产品，在达到一定的经营额度时，采取利润返还零售商(经销商)的奖励政策，通过合同保持同样的方式。该商业退税允许在征收企业所得税时扣除。

十四.扣除会议费用

纳税人当年发生的避税费用，符合下列前提条件的，允许在征收企业所得税时扣除。

(一)会议的名称、星期、地点、目标和与会人员名册；(2)会议材料(会议议程、专题讨论文章、领导讲话)；(3)会议召开地酒店(酒店、接待处)出具的零售贸易专用发票。

企业不能提供上述资料的，发生的会议费用不予扣除。

十五、对纳税人购买的资产缴纳转让手续费税

纳税人购买

如发生转让费，增加购入人民币的原商业价值，按照法律法规规定的折旧年限计提折旧，允许从净利润中扣除。

16.如何理解“工程项目驻地地税管理机关为定额管辖或实行查账征收方式的非本地纳税人开具发票时，不允许预征收企业所得税”的问题

对于注册资本定额下的建筑安装企业，如果系统同时运行企业所得税稽查登记或登录项目现场定额，由固定员工避税金额的行政机关负责征收；系统未在项目现场注册或登录的，政府总机构项目部按其营业收入的0.2%征收企业所得税；如果是二级分行，则由政府机构按分数管理；如果政府总机构批准征收，它将作为独立的纳税人进行管理。

十七、企业法定净利润扣除未付事项。

企业应计的医疗保险、住房社会保障、应付工资等法定未付事项，如在最终结算期前已支付或已支付的，应当据实扣除；如未能支付或未能在汇款前支付，则在支付或支付时，应按照相关明确规定，变更当年应纳税所得额的相应应付金额。

十八、应纳税所得额的增加或减少达到20%计算有效范围

对实行固定税率征收的企业，按照年平均核定应纳税所得额计算的应纳税所得额，与具体经营管理部门审计的应纳税所得额进行比较。具体应纳税所得额的增减幅度达到20%的，税务机关应当立即批准变更未确定的应纳税所得额。

本新闻稿应在发布之月内实施。原《邢台市地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》(冀函〔2003〕264号)、《邢台市地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》(冀函〔2004〕259号)、《邢台市地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》(冀函〔2005〕216号)及”。