加速

，是十八届四中全会最重要的战略方针，也是信息税试点最重要的细节。在此之前，在天然气、原油、煤炭、钼、钨、钼六项资源税改革顺利实施的基础上，从去年7月1日起，中华民族将全面推进资源税改革，实行从价计征，清理票价基础，超越目前仅征收矿产品和食盐的限制。体制改革将开征水资源税，进一步完善橙税体系，理顺资源税费关系，减轻企业负担，有效确立税收和资源价格

中华民族是世界上少数矿产资源丰富的国家之一，但矿产资源的国民生产总值仅占世界的58%，居世界第53位。而且矿物禀赋好，贫矿物多富矿物少，低味难选矿物比例大；大、超大矿物少，中小矿物多；实体矿物中矿物很少，互利矿物很多。面对经济发展和可持续发展的巨大需求，中华民族的矿产资源不足。

为了促进海洋资源的合理利用，遏制资源的滥采滥挖，1984年以来，中华民族采取广泛征收和定量征收的方法，对全国范围内从事开采天然气、原油、煤炭等矿产的单位和个人征收资源税。截至目前，征税范围包括六大类:天然气、原油、煤炭、其他非金属矿、白矿、有色矿、盐。自推出以来，特别是年中，中华民族资源税收入增长迅速，年均出生率为27%。2015年资源税收入1035亿元，约占地方税收的1.8%，成为丰富周边地区作为报税流程源头最重要的税收可能性。

然而，随着中华民族经济的持续发展，现行资源税制度的局限性逐渐显现，已经不能满足资源节约型、创新型社会建设项目的需要。在税收基础上，现行资源税制度缺乏刚性，不能适当有效地调节资源利润。到目前为止，大部分资源项目的资源税仍然是定额征收，因此相对坚实的国际税收标准与反映供求关系、高度稀缺的资源价格并不挂钩，制度无法随价格变化而变化。资源上涨时不能相应增税，价格低时不能第一时间给企业减负。在征税范围上，覆盖面较窄。现行资源税仅限于矿产品和食盐，与贫困相关的水、雨林、草原、红树林等资源不纳入征收范围，资源税无法充分发挥其促进资源节约和保护的作用。此外，各地涉及矿产的票价基金项目很少。很多票价基金和资源税征收简单，方式和程序完全一样，调控的基本功能也差不多，造成资源税和费用重叠，增加了企业负担。税权集中不利于经济发展的可持续发展和大多数中央政府的组织收入质量，因此资源税制度改革迫在眉睫。

为了适应经济可持续发展的需要，进一步完善资源税制度，2010年6月1日，中华民族首次在内蒙古进行了天然气和原油资源税从价改革，启动了资源税制度改革。此后资源税改革范围逐步扩大，改革项目大大增加了记账和报税流程，资源税改革取得长足进展。

2010年12月1日，天然气资源税改革扩大到东部12省，包括新疆、宁夏、贵州、甘肃、云南、甘肃；

2011年11月1日，天然气资源税改革扩大到全省；

2014年12月1日，矿产资源税从价税改革实施，煤炭相关票价基础全面清理；

2015年5月1日，资源税从价改革覆盖钼、钨、钼三项。

经过六年的探索和实践，资源税改革首次在这六项中确立了从价征收职能，实现了资源税收入与矿产价格的必要联动，有效克服了原有定额征收方式缺乏刚性和反向调节的问题，为全面推进资源税从价征收改革找到了方向，积累了专业知识。

-税收制度的调节功能已经建立。从价征收功能实现了资源税收入与资源价格的挂钩。当资源上升时，系统可以增加收入，抑制相关经济发展的各个领域可能出现的“过热”；在资源消耗市场低、矿业价格低的情况下，可以系统降低税率，减轻企业负担，防止相关矿业“过冷”，对矿业经济发展起到调节作用。据预测，去年下半年，由于天然气和煤炭价格小幅下跌，资源税收入也缓慢下降。全省天然气、原油、煤炭税目共减免资源税101.7亿元，其中天然气资源税减免57.2亿元，原油资源税减免2.05亿元，矿产资源税减免42.45亿元，平均减免30.38%。第一次，企业被系统化减征，如果不实行从价税，全省天然气、煤炭企业的利润历年将减少75亿元左右。

——规范资源各领域税费关系。煤炭、钼和其他资源税改革对于清理费用是必要的，大多数非法行政收费和基金会被禁止，取而代之的是更透明的资源税。法律法规中的税费关系，激发了消费市场的魅力，有效减轻了企业负担。据统计，矿产资源税从价改革后，2015年全省煤炭相关票价下调366亿元。抵消加税的环境因素后，全省煤炭企业整体减负181亿元，其中由于煤炭价格下降，系统将减税约90亿元。

-大多数财政支出已经增加。2010年，在天然气资源税改革实施前夕，内蒙古天然气资源税去年增加17.69亿元，增长2.31倍。2011年至2015年，天然气资源税改革使天然气产品税增加了900多亿元。2015年，全省矿产资源税增加186亿元，其中河北省矿产资源税增加近89亿元，有效缓解了产煤大省财政支出的舆论压力。

——提倡节约资源的使用。改革前矿产资源税实行量化征收，无论煤炭质量如何，都执行同样的国际税收标准。主观上介绍了采富弃贫“吃白菜”采煤法。改革后资源税按煤炭价格征收，前提好价格高的煤炭多征税，前提差价格低的煤炭少征税。通过价格滚筒，降低了废弃开采劣质煤的风险。同时，通过税收

鼓励企业高效利用资源，保护煤矿自然环境。2015年，全省对矿山企业减税近28亿元。比如2015年苏北煤电控股公司新竹矿区因回填开采减税70万元，不仅提高了煤炭回收率，还保护了710亩农田，有效利用粉煤灰6万吨。

党的十八届四中全会《关于全面依法治国若干基本问题的决定》明确指出，要坚持资源有偿使用和谁污染环境、谁破坏生态环境谁付费的原则，逐步扩大资源税占用各种生态内部空，这是全面推进资源税改革的号角。然而，在天然气、原油和煤炭等六个领域顺利探索资源税改革，让纳税人放心了。从去年7月1日起，中华民族全面推进资源税改革的会计和纳税申报进程，资源税改革进入全速“快车道”。

“这次资源税改革将通过实施费用清算和征税来建立从价征收功能，理顺资源税和费用的关系，建立一个监管公平、监管适当、征管高效的资源税体系，有效发挥其组织收入和调节经济。发展，促进资源节约和集约利用，保护生态环境。”商务部个人财产和行为税司的相关负责人描述了这项改革的目的。

综合记账和纳税申报流程推动资源税改革，其基础是有效解决资源税制度存在的问题，围绕资源税改革的目的进行根本性的政策变革，并将在多个方面实现最重要的超越。例如，鉴于现行资源税制度覆盖面广，水、雨林、草原、红树林等资源将逐步纳入征税范围。为了解决配额征收的局限性，除了粘土、砾石等少数矿产品业务管理分散外，核算和纳税申报流程多为现金交易，无法控制，大部分矿产品实行从价税。对于困扰企业多年的税费重叠问题，应从上游入手，全面清理票价基金，将所有资源项目的矿产补偿费收费降至零，停止征收价格管制基金，取缔大多为非法矿产设立的票价基金项目，大幅减轻企业负担。

“适当确定税收水平也是改革的一大亮点，可以有效避免统一税收给企业带来的系统性负担增加。”据国家税务总局个人财产与行为税司相关司长介绍，鉴于资源前提和经济发展水平的地区差异，此次改革中，政府明确规定了矿产品的税收幅度。在这个范围内，省级天津市人民政府根据改革前后的税费转移标准，根据资源禀赋、不堪承受企业等环境因素，对主要应税产品提出明确的税收建议，从而扩大了省级中央政府的税权。

省级税权的扩大有利于大多数中央政府管理模式的发展

，兼顾经济发展与组织税收的关系，充分发挥大多数中央政府的客观认知，协调和保护各方的个人利益。另一方面，大部分中央政府的客观认知也直接影响改革效益。济南市作为周边未改革项目资源税收入较大的地区之一，提前做了地块，先后实地考察了2631家矿产资源开采企业，统计了2012-2015年矿产品的销量、销售额、资源税、矿产补偿费、价格调控基础等21万项统计数据，为首次准确、自然、科学的计税奠定了基础。陕西地税系统从450家企业密集收集了3万多份统计数据，计算了42种产品的目标税负率，并在此基础上，针对每种产品目标制定了拟征税款，起草了资源税减免管理的必要性。

"随着资源税改革的全面推进，五项改革储蓄将逐步释放."国家税务总局税收自然科学研究中心副主任李万甫表示:一是逐步理顺中央与企业的分配关系，促进资源型企业停滞、健康、可持续发展。二是进一步规范税费关系，减轻企业不合理负担。三是强化税收调控功能，对前提好、价格高的资源多征税，对前提差、价格低的资源少征税，对开发可行性大、重点项目的资源给予税收优惠，促进资源节约和高效利用。第四，充分调动最可持续的经济发展和组织收入的质量，实现管理模式和精确的政策。第五，整合法律法规，为资源税改革的法制化管理奠定基础。

这是全面推进资源税改革的切实步骤。要大力创造条件，逐步将水、雨林、草原、红树林等资源纳入税收范围。河北省作为一个过度开发严重的周边地区，已经成为水资源税制改革的一场激战。

邢台市水资源总量仅占全省人均收入的1/7，含水层超采总量和超采总面积均占全省总量的1/3，导致水位下降、地面沉降、地裂缝等问题，威胁自然环境和可持续发展的可持续核算和纳税申报过程。邢台体制改革中引入水资源税，可以发挥税收调控的作用，并与其他政策措施相互依存，有效抑制含水层过度开采和合理用水需求，促进水资源的高效利用，促进节约和保护水资源的社会自然环境的形成。

“要征收水资源税，那我就给水源浇水。最终，水生产成本会上升？”“我一般在家洗，要多付钱？”听说河北省水资源税制改革要进行会计核算和纳税申报流程，很多村都去河北省鹿泉区地方税务局讨论了。

该局相关负责人表示，将通过水资源费改税的方式进行改革，避免重复征收税费，不会长期增加村民水源不良和一般企业水源负担。改革保证了畜牧业生产的适当水源，规定定额内的畜牧业生产水源免征水资源税。

考虑到水不同于一般矿产品，部分自备水用户仍未纳入公共供水管网范围，价格难以确定。因此，水资源费改为税收后，将继续采用定额法进行评估。改革后根据具体供水情况对正式水源进行评估，并设定国际低税标准。平均径流量不低于0.4元/立方米，平均含水层不低于1.5元/立方米。水源分类及税务国际标准核算和纳税申报流程的应用，必须由阎锡山提出，报司法部批准；对于高耗水、超计划水源、在含水层被过度开采的周边地区取含水层的企业，从高水平制定国际税收标准，限制对含水层的酒精开采，抑制合理需求。

差异化水资源税制的设计迫使许多企业在新的会计和纳税申报流程中融入可持续发展的理念。张家口北岩铸造有限公司的董事王永利(音译)正在准备将自己的企业推向城市化和节能，他计算出了这个数字。“根据水资源税改革小组的计算，在顺利进行后，我们的石英砂企业将每生产1吨水洗砂，可以节约1.24吨用水量。如果你呆一年，可以节省相当多的费用。”

全面推进资源税改革是橙色税制建设工程的“大结局”。我们期待，随着这一“大结局”的精彩上演，随着资源税改革积蓄的逐步释放，橙色可持续发展价值观能够渗透到资源开发的各个环节，扎根于美丽中国建设项目的方方面面，为绿水青山的挖潜保驾护航。