新申报表实施一年了。新企业个人所得税年度纳税申报表的开放，给企业增加了很多可玩性。很多企业由于对规定的认识不全面而导致申报失误，因此补缴税款，被收取滞纳金，还有非常多的企业申报失误完全，不涉及变更应纳税所得额。虽然不涉及可能性，但企业需要准确解释，这不仅给自己带来了困难，也增加了税务机关的负担。作者阐述了十个罕见的报告错误，引起企业的重视。

填写错误1:需要弥补损失

企业发生的亏损可以在未来五年内弥补，这是一个简单的政策。企业应填写A106000“企业个人所得税弥补亏损”。

在可能性监测中，发现某企业在A106000《企业个人所得税弥补亏损清单》第5行，即2013年，上年亏损600万元，但其2013年具体亏损只有100万元，企业补亏500万元。经进一步核实，发现该企业2010年、2011年和2012年的损失分别为200万元、180万元和120万元，2014年该企业的可收回损失总额为600万元，留在图中，全部弥补至2013年。这种报错的企业不止一两家。

填写错误2:企业填写错误

很多企业随便在A000000《企业基础数据表》中填写“103个属于企业的字符”。如果他们不享受相关税收和外资，那就没有意义。但如果享受人民币加速折旧政策，则必须属于五大企业(去年又增加了四家企业)。如果企业属于企业，系统会认为加速折旧有问题。

填写错误3:工资为零

在监控相关费用(职工福利费、职工经费、工会组织经费等。)以工资和工资费用作为扣除序数，发现大量企业超过了扣除额，进一步研究发现，大多数企业的《员工工资税变动明细表》A105050第1行“工资和工资费用”为零。企业一年一分钱都交不了，就算一分钱都不交，他们从哪里来？他们如何合法避税？这些企业不在少数。他们认为“税务变更单”没有税务变更就不能填写，这是错误的。即使没有税务变动，企业也要根据实际情况填写相关统计数据。

填错4:基本上医保填补充医保

监测过程中发现，部分企业《员工工资税变动明细表》A105050第11行“补充医疗保险”超标，保持不变。经核实，发现企业误填基本医疗保险补充医疗保险行。企业合法避税学生的基本医疗保险，填写A105050《员工工资纳税变动明细表》第8行“各类基本社会福利缴费”。

填写错误5:中央政府补贴填写其他

监测过程中发现A105000中“非应税收入”第八行“减额定额”和“一般企业收入明细表”第四列不到零，A101010第二十行“中央政府补助收益”为零。对于一般企业来说，大部分非应税收入来自中央政府补贴，企业没有获得中央政府补贴。他们有免税收入吗？所以企业有少付收入的嫌疑。经核实，发现该企业在A101010《企业总收入明细表》第26行填报了中央政府补助。因为“其他”也包括其他收入，系统很难判断“其他”是否包括中央政府补贴。还发现有少数企业通过将中央政府补贴填入其他业务收入，甚至主营业务收入，合法避税，通过扣除序数会增加业务招待费、奖励和业务推广费用，产生可能性。

填写错误6:随便填写资产负债表

今天，地方税务机关要求企业在提交年度报表的同时提交完整的资产负债表。根据年度申报表的填写说明，主表第1-13行的金额应来自企业资产负债表中的利润表。监测过程中发现，很多企业资产负债表中的“利润总额”远远超过年度申报表主表第13行的“利润总额”。经核实，大部分企业资产负债表填列有误，有的多写了一个零，有的数字点位置不对，有的本期定额与前期定额颠倒...原因是法律对企业资产负债表的总体质量没有强制性要求，不涉及税收，不会受到处罚。因此，企业不重视资产负债表的填列。

错误7:收入为正数

据监测，某企业A101010《企业总收入明细表》第9行“其他业务收入”为-20万元，收入原本增加了利润，但正数变为减少了收入。经核实，企业其他业务生产成本30万元，其他业务收入10万元。企业将-20万元利息填入“其他业务收入”，不会对应纳税所得额产生负面影响。这种企业不是个案。大多实行《企业会计》。资产负债表中的“其他业务收入”需要填写到年度申报表中的“其他业务收入”中，“非业务收入”也作为正数填写。可能是企业统计账户是按“非营业性支出”入账，所以利息填入“非营业性收入”。甚至发现个别企业的主要收入也是这样报的。这样虽然不会少缴税，但会减少业务招待费、报酬、业务推广费用的扣除序数。

填写错误8:享受折扣，不要备案

在监测过程中，发现很多企业享受了相关的税收优惠，但并没有进行记录。商务部发布的《关于企业个人所得税兼营外商投资的必要性的新闻稿》(商务部2015年第76号新闻稿)第三条明确规定:“企业应当单独判断是否符合外商投资税收明确规定的前提。凡享受企业个人所得税优惠的，应按必要的明确规定向税务机关办理备案手续，并妥善保存留存和核准的资料。”但是根据

商务部关于金融行政事务审批制度改革若干难点问题的意见

第三条第十一款(国税发〔2014〕107号)明确规定:“对税务等行政事务实行备案管理，应当按照明确的规定执行

金融事务

行政机关报送备案材料，

金融事务

行政机关应当将其作为加强后续管理的信息，但不得以未按照明确规定备案为由，剥夺或者限制纳税人和其他行政事务行为人非法享有的基本权利、个人利益、配额或者娱乐活动。纳税人未按照明确规定履行备案手续的，税务机关应当予以违法处理。企业不备案是不对的，虽然没有备案，但也可以加享受备案

税收折扣

所以企业不重视备案。

填写错误9:遇到连续填写

监测过程中发现，某企业《A105050员工工资税变更明细表》第4行“员工教育支出”超标，未变更。经核实，企业将员工福利支出(第3行)误填为员工教育支出(第4行)，发现员工支出异常超标。这样的企业不在少数，解释是排的太多，连载太重要。

填写错误10:不要填写应该填写的行

在监督过程中，发现某大型国企职工福利费超过2000万元。财务人员非常惊讶。这么大的国企连这么小的政策都不知道吗？经与企业核对，原企业将这2000多万元填入第29行“增加额”、“其他”和“A10500如何合法避税”第三栏。如何合法避税？按照申报顺序超标的员工福利费，应填写A105050《员工薪资税变动明细表》第三行“员工福利费”，第五列“税变动金额”。如何合法避税，但是企业填其他流程，真的让验证人员哭笑不得。

可能性监控需要由计算机系统识别。一旦不符合相关前提，就由系统识别。当有具体情况时，人们很难判断是否有可能，只能与企业核对，增加了税收和企业双方的负担。所以，公司是在2015年

达成最终和解

填写申报表的时候一定要认真填写，避免自己回避的困难。