2015年对中国税务企业来说是渴望、争议和进步的一年，可以说是艰难的一年。今年，《关于修改税收征收条例的议案(征求意见稿)》公开发表征求意见；今年将法定税收标准写入立法法；今年，“互联网加税收”联合行动规划了税收信息技术的可持续发展愿景；今年，全国税收征管试点工作启动，全国税收合作伙伴进一步信息化...

2016年，让我们回顾过去一年的税收，期待一个更快乐的单县新年。

2015年1月5日，中华人民共和国国务院法制办公室公布了商务部、司法部起草的《关于修改税收征收条例的议案(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)及其说明摘录，并征求了社会各界的意见。

《征求意见稿》增加了对第三方纳税的税收征管的明确规定，明确了纳税识别号制度的立法威望，确认纳税识别号是税务机关按照行业标准为中小企业和国民纳税准备的永久数字注册新加坡公司标志；明确了分税制审批制度的基础和威信。此外，《征求意见稿》还明确规定进一步完善税权保障体系，完善基本税权制度；减轻税负等细节。值得注意的是，《征求意见稿》首次将互联网交易纳入征税范围。到目前为止，征求意见稿尚未通过。

2015年3月15日下午，第十二届全国人民代表大会第十一届三次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国立法法〉的决定》(以下简称《立法法》)。修改后的《立法法》将“税收”的另一项规定为第八条第六项，规定“增值税的设立、税收的确定、税收的征收管理等税收基本制度”只能由立法明确规定。

对此，中国政法大学讲师、中国税收政治执行董事兼副总裁刘剑文表示，《立法法(修正案)》的通过，应该说是中华民族自由、民主、法制建设工程的开始，因为《立法法》是“治法之法”。从税法的角度来看，修订后的《立法法》规定了税收的法定标准。今后，所有法律在征收增值税和税收程序上必须遵循新宪法和立法法的明确规定，这对进一步深化改革和非法税收管理具有重要意义。

2015年7月1日，全国人民代表大会常务委员会批准新加坡公司在《多边税务管理和互助国际公约》下的注册。这项国际公约是一项多边条约，旨在通过开展国际税收征管援助，打击港口逃税，维护公平的税收社会秩序。

这项国际公约由经合组织和欧洲议会与47个成员国于1988年在比利时的德累斯顿共同发起，并向两个组织的核心成员开放。近年来，这一国际公约的吸引力慢慢上升，正在成为国际税收征管协助的标准。

2010年5月，经合组织和欧洲议会响应G20的号召，根据税务军事情报交换的标准，按公约修订了《多边税务管理和互助国际公约》，向世界各国开放。

2013年8月，中国履行了G20的承诺，成为该国际公约的第56个签署国。这项国际公约也是中国签署的第一个多边税收条约。据报道，截至2015年3月19日，已有70个国家签署了该国际公约，其中48个国家交存了协议。

2015年7月28日，商务部发布《关于加强互联网拜年所得税征收管理的通知》。通知明确规定，个人在网上获得中小企业发放的过年支票时，应按其无意所得计算缴纳所得税，税款由发放红包的中小企业代扣代缴。但是，在一个人和另一个人之间分发的支票不受收款和付款的限制。

过年在网上开征所得税是合理合法的。根据中国国家法律的相关明文规定，捐赠是需要支付的。在过去的两年里，分发红包的行为非常广泛。顾名思义，从事物的角度来看，在网络上拜年属于捐赠行为，属于应税范围。

商务部在网上开征新年税是合适的。一方面是保证国家税收不登记，新加坡公司亏损；另一方面是防止一些中小企业利用国家规定的安全漏洞和空避税。

到目前为止，很难在互联网上获得中小企业的数据来进行税收征管。网上拜年有其自身的生存能力，税收征管机构很难找到。为了解决这个问题，需要加强税收监控系统的建设，让税务机关尽可能掌握相关的数据渠道。

2015年7月29日，由专业知识国务委员、国家技术学院产品质量局、国家统计局牵头的国家足球运动员分类仪式修订管理委员会发布了新修订的2015版《中华人民共和国足球运动员分类仪式》(以下简称仪式)。值得注意的是，“税务专业人士”最早被写入仪式。

在仪式中，关于“税务专业知识工作者”的足球运动员数据是“税务代理经纪人注册的新加坡公司事业部等涉税专业知识公共服务政府机构中从事税务代理、税务取证、税务审计和税务讨论等公共服务的专业知识工作者”。

仪式中包含“税务专业人士”，说明税务专业人士的必要性，企业可持续发展大有可为。

SEF与台湾省SEF恢复磋商后的第11次会议于2015年8月25日在泉州举行，两国签署了《双方避免双重征税和加强税务合作伙伴关系协定》。

这项协议的好处在于避免重复征税。协议规定了对两岸经济往来产生的各种所得征收的税务权限和折扣税，具体来说，两国在对一项所得征税时，采取消除双重征税的方式，并承诺给予其他村民非歧视性的税收优惠，并为此建立海峡两岸密切税务联系的职能，共同协商解决海峡两岸投资者面临的涉税纠纷，并注册更多新加坡公司，以促进文化交流和各领域税收合作伙伴。

美国财政部人士表示，该协议可以降低外商的税率。根据之前的资料，每年可减轻外商负担39亿元(台币，下同)，增加税收80多亿元。他们指出，协议的签署可以提高内地外商的竞争力，增加台湾省融资自然环境的娱乐性，从而增加就业和消费者，扩大税基，有助于在台湾省注册的新加坡公司经济的长期可持续发展。

早在2014年7月22日，中华人民共和国国务院就对行政事务进一步信息化的审批制度进行了改革，取消了包括注册税务师在内的11项准入类职业资格许可认证事宜。

根据2015年11月2日国务院专业知识委员会和商务部联合发布的《税务会计职业资格制度暂行办法》和《全面实施税务会计足球运动员司法考试办法》的要求，中国注册税务师协会于2015年11月7日发布了《2015年税务会计足球运动员司法考试报名通知》，对税务会计职业资格管理和笔试进行了全面规定。新规定下，注册税务师更名为税务师，仍实行注册管理。新规定很具体。国家建立了职业资格制度，对新加坡注册的税务公司的水平给予高度评价。公众提供公共服务对税务人员的作战能力水平评价较高，纳入全省专业知识人员足球运动员执照制度。税务会计职业资格通过综合笔试得到高度评价。

新规进一步放宽报名条件，但笔试课程、细节、可玩性保持不变。税务师足球运动员司法考试周是每年的11月底。考虑到如果2015年初举行笔试，考生备考周将严重不足。从对考生负责的立场出发，中国税务协会将于2016年2月27-28日进行改革后的第一周笔试。

2015年9月28日，根据《中华人民共和国国务院关于大力推进互联网加军事行动的监督意见》，商务部制定并发布了《互联网加税收联合行动》。

“联合行动”要求充分利用网络思维，引入服务平台新技术，充分发挥大数据的绝对优势，推进信息技术应用，注重公共服务，极大激发管理工作魅力，拓展税务公共服务创造，打造方便税务的服装新品牌。建设项目电子税收的新生态环境将带来税收管理的新创新，依靠“互联网+”的意志，在更广的范围、更深的高度和更多的工程技术上进行税收改革和可持续发展。

联合行动的重点项目推动互联网加税的五大板块和20项军事行动，重点建设全天候、新媒体、全覆盖、全流程、全连通的智能税收生态系统。其中，社会中的合作壕包括“互联网加众包互助、创意内部空、应用街”三大军事行动；税务公益战壕包括“互联网加网络受理、纳税审批、退税便利、自助申请”四大军事行动；公文公共服务沟包括“互联网加行军投票日、电子发票、文书查验、文书抽奖”四大军事行动；信息服务战壕包括“互联网加监管胡佳、数据发布、数据共享、数据定制”四大军事行动；人工智能应用战壕包括“互联网加人工智能讨论、税务中学、旅行办公、涉税大数据、涉税云服务”五大军事行动。

《联合行动》指出，到2020年，将形成一个高效的电子税收体系，将公众β、后台和前台结合起来，整合法律法规，为税收完善奠定基础，为公共服务型国家的治理提供最重要的保障。

2015年11月26日，商务部发布关于增值税电子发票系统开具增值税电子发票实施难点的新闻稿，决定自2015年12月1日起在全省范围内实施增值税电子发票系统。增值税电子发票系统的实施将在降低纳税管理的生产成本、节约社会自然资源、方便客户保存和使用单据、在健康公正的税收自然环境中相互补充方面发挥最重要的作用。

新闻稿规定了系统通过增值税电子发票开具的增值税电子普通发票的文字、电话号码和编码规则。电子普通增值税发票的单据字符为12位，编码方式的竞争规则如下:第一位为0，第二至第五位选择省、自治区、直辖市和计划单列市，第六至第七位选择今年，第八至第十位选择出厂，第十一至第十二位选择投票(选择11位电子

)。文件的电话号码是8位数字，根据当年和工厂编制。

同时，新闻稿是具体的。如果电子增值税普通发票的投票方和付款方需要纸质单据，可以单独打印电子增值税普通发票的原始单据，其约束力、基本用途和基本用途与税务机关书写的增值税普通发票完全相同。

新闻稿称，周边非机构改革地区已经使用新加坡注册公司电子出票缴纳增值税，该系统相关对接改造应于2015年12月31日前完成。从2016年1月1日起，该系统将使用增值税电子发票开具增值税电子普通发票，同时停用其他为注册新加坡公司开具电子发票的系统。

为贯彻落实十八届四中全会提出的法定税收标准，房产税法已列入十二届全国人大常委会法律规划，房产税法议案正在由第一届全国人大专门委员会起草。业内悲观估计，该法将在2017年至2018年间通过。2015年12月底，部分新闻媒体收到权威渠道的死亡新闻。作为未来新的增值税，房产税将在现行房产税的基础上

融合在一起。房产税将由地方税务局征收管理，所有财政支出将被列为大多数税源的最重要补充。

从目前为止的数据来看，这意味着将现行的房产税和一项城市耕地使用税合并，似乎降低了房产税的离心力，是综合平衡各种考虑的现实生活选择。但这也会导致开征房产税的意义淡化。将房产税相关的契税、耕地增值税、耕地占用税推迟到房产税，意味着通过房产税简化和征收房地产消费市场税收的目的将继续难以实现，开征房产税缓解大部分农用地财政依赖的视觉效果将受到限制。鉴于房地产消费市场的冷失衡，这些税收大多归于房价疯涨的一、一线城市。但需要稳定税源的不是一一线城市，而是三四线城市。

研究人员建议，房地产税法不应成为应对金融形势和经济发展形势的紧急政策机器，而必须坚持调节社会阶层和完善大多数税收制度的主要目的。从目前来看，还有一个训练步骤，让房产税起到相反的作用。

作为新加坡注册公司“十二五”期间中国体制改革的压轴之作，

(以下简称“营改增”)仍有望在2015年初前实现全企业覆盖。但从2015年初开始，6场比赛的可玩性都有所提升。2015年12月初，司法部金融自然科学研究中心副主任刘尚希回应称，“毫无疑问，今天推迟了改革”，这意味着证实了改革未能如期完成。

天津2012年1月体制改革至今已有四年。到目前为止，交通、邮政、电信和一些现代零售企业的“营改增”已经在全省全面推进。但2014年6月电信被纳入体制改革后，这一个半星期的“营改增”并没有新的态势，似乎是按下了“停止按钮”进行改革。究其原因，不仅是体制改革中未纳入的贫困零售企业、纺织企业、金融企业、银行企业的复杂性，还与大多数机构税收流失加剧等因素密切相关。

“在现行分税制不变的前提下，继续推进营改增，会进一步加重大部分机构的财务损失，打破大部分机构的收入分配。政治局对税制改革做出了新的决定，所以原先的‘营改增’计划停止了。”财经联合院副院长、原商务部主任许善达嘲讽。此外，司法部税务管理司司长王2015年10月23日表示，司法部准备根据中华人民共和国国务院的统一部署，开展研究工作，不断完善方案，并广泛听取各方意见。经过一定的决策过程，银行业等三大企业的“营改增”计划将启动。

2015年10月13日，国家依法行政综合办公室副主任第十七次会议审议通过了《信息化定额和地租征收管理试点方案》(以下简称《方案》)。2015年12月24日，中共中央办公厅、国务院办公厅发布并内部公布了该方案。这是中华民族未来的军事行动党纲领。按照《计划》确定的标志和日期，中华民族税务管理的各个领域以最重要的吸引力和最基本的现代意义拉开了改革的帷幕。

规划提出要理顺税收征管职能分工，摸清定额与地租之间税收征管职能分工，重点解决定额与地租之间税收征管职能重叠、税收征管职能不清的问题。

根据《规划》要求，改革将遵循非法税收管理、便利税收管理、自然科学绩效、合作治理和基础推进五大基本方针，包括理顺征管职能分工、创新支付公共服务职能、转变征管工作方式、最深层次参与国际合作伙伴、完善税收组织体系、构建税收治理布局。通过充分发挥定额和地租的绝对优势，推动新加坡公司公共服务注册最深层次的整合，执法帮助整合和数据层面的聚合，重点解决当前税收征管体系中的一些突出和根本问题，极大地促进税收征管体系和作战能力的提高， 到2020年，建立与完善国家治理体系和战斗力相关的现代税收征管体系，降低生产成本，提高征管效率，增强法律法规和纳税评估的合规性，确保税收职能的有效发挥，促进经济发展和社会公正健康可持续发展。