“穷人割肉交税，富人花哨避税”一直受到大多数中国人的批评。但如今，打击全球逃税行为的天网正在缓慢开放--2018年9月，经合组织(OECD)发布了中国版的CRS风暴(通用报告标准)，并在全球100多个国家实施。中国实施了税制改革，以及税制改革与CRS之间的联系，这意味着开始加强对中、高净值人群的收集和管理。

一、反避税工作的基本法律依据

1. 在2019年1月1日生效的新税法中，进一步引入了“反避税条款”，这为我国反避税工作首次提供了基本的法律依据。

2. 我国所得税管理的重点一直是企业，相应的“反避税措施”主要是针对企业法人而设计的。鉴于自然人反避税认定的复杂性，已成为实施个人所得税改革的一大难点。特别是在过去，高收入人群的避税方式比较灵活，容易隐藏。如何实现与企业纳税人一样的反避税功能，使个人所得税在调节收入分配中发挥作用，一系列问题越来越受到人们的重视。

3. 个人所得税征管将更加势在必行。”高收入人群的收入多样化和收入获取方式的多样性决定了税收征管的难度和成本。但这最终将被信息透明化的趋势所打破。比如，在信息交换网络基础上建设“金三税”和征管系统，税收征管的严密性将不断提高。

4. “反避税条款+CRS”的双拳出击，使得通过转移财产、隐瞒收入等境外逃税行为不可能逃税;也提醒高净值人士重新审视境内外资产配置、投资结构的合理性、合规性和合法性，经营安排和利润归属，从而降低税务部门反避税调查带来的风险。


 

二、穷人减税，富人避税逃税

1. 国内外管理：个人所得税的立法原则是对高收入群体多征税，对低收入群体少征税。为什么在新的个税法实施之前，高收入人群逃避纳税的方式是多种多样的，而且容易隐藏，而国家对富人的税收征管也很宽容。

2. 富人比普通人有更多的社会分配资源和更多的谈判能力。工人阶级不能单独办个体工商户，也不能要求单位把收入分成两部分：一部分给自己支付，一部分给以自己名义的个体工商户支付，以逃避税收。但是高净值的人可以，他们有能力要求付款，根据自己的计划和条件作出付款安排。避税的一个重要依据是纳税人要有资源调动和资源配置的能力，才能有避税的空间，这是高净值人群与工薪阶层最大的区别。高收入人群也比普通人更清楚地意识到避税行为，这决定了他们有更多的时间提前筹划税收计划。

3. 个人所得税改革前，国家对富人实行“先罚后免征”的税收征管制度。第一次偷税的个人或者企业，不实行处罚，只有行政处罚;超过两次的行政处罚后，处罚。

三、“个人所得税征管更严格”也是必然趋势

只有高收入人群的收入和获取收入方式的多样性，决定了向高收入人群征收和管理税收更加困难和昂贵。这将会被信息透明化趋势打破, 税务局建立的大数据基础, 比如金三税务系统、CRS等, 都是建立在一个信息交换网络的基础上的, 说明税收征管的严密性会越来越严。

四、个税“反避税条款”是个重大变化

1. 新税法首次引入“反避税条款”，但也有学者认为这是个人所得税改革实施的难点。该条款以前是为企业法人设计的。与企业法人相比，自然人避税的认定和处罚是否更为复杂。

2. 新个税法引入“反避税条款”, 不仅构成了一个完整的税收征管机制, 还将“反避税”这个原本存在于税务局内部的概念, 首次以法律的形式加以明确。以往“反避税是否需要法律的授权”存在争议, 这次个税改革明确地提出来, 是历史性的突破!

在个人所得税中引入“反避税条款”，即照搬企业所得税的大框架和具体规则，存在一定的缺陷。如在反避税规则中引入关联交易等，控制周边公司的概念是以企业所得税为基础的。这本身并不是坏事，但同时也表明，对自然人个人所得税仍缺乏明确的反避税逻辑，这将成为其滥用的基础。这可能是个人税制改革在落地过程中遇到的困难。

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